第十章所得税制度.pptx

第十章 所得税制介绍：个人所得税 个人所得税是对个人（自然人）的劳动和非劳动所取得的各项应税所得征收的一种税。 最早由英国创立，美国是个人所得税的集大成者。 中国1950年规定了薪金报酬所得税和利息所得税，但前者没有开征，后者1959年停征。1980年通过了《中华人民共和国个人所得税法》。个人所得税的税制模式 1.分类所得税制。对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2.综合所得税制。将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目后，就其余额按累进税率征收。 3.分类综合所得税制。先按纳税人的各项来源的所得分类课征，实习源泉扣缴，再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定数额，再课以累进税率的综合所得税。中国个人所得税制的特征 1.实行分类课征。 2.多种税率并用。 3.实行不同的费用扣除标准。 4.源泉课征与申报课征两种征税方法并用。第一节 个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人包括：中国公民、个体工商户，以及在中国取得所得的外国人和香港、澳门、台湾同胞。另外，还包括个人独资企业和合作企业的投资者。 个人所得税实行代扣代缴和个人申报相结合的征管制度。凡支付应税所得的单位和个人，为个人所得税的扣缴义务人。（一）居民纳税人 在中国境内有住所，或无住所但在境内居住满一年的，为中华人民共和国居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，向中国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税。（二）非居民纳税人 在中国境内无住所，或无住所但在境内居住不满一年的个人，属于中国的非居民纳税人，只就其来源于中国境内的所得向中国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。案例1： 某外国人：2003年2月12日来华工作；2004年2月15日回国探亲，2004年3月2日返回中国；2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国。后于2005年11月20日离华回国。第二节 个人所得税的类别一、工资、薪金所得税 1.征税对象 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等非独立所得。 说明：（1）单位为个人缴纳的以及个人缴纳的“三险一金”应从应税所得中扣除；（2）单位为职工购买的商业性养老保险，作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目纳税。2.税率 适用于9级超额累进税率。3.应纳税额的计算 （1）应税所得额＝每月工资、薪金所得－2000元（一般情况） （2）应税所得额＝每月工资、薪金所得－2000元－2800元（在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内的企事业单位、社会团体和国家机关工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人） （3）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数案例2： 某公务员月工资为6000元，其所得属于工资、薪金所得，试计算该公务员每月应纳个人所得税额； 李某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2007年2月，该外商投资企业支付给李某的薪金为7200元，同月，李某还收到其所在的派遣单位发给的工资1000元。该外商投资企业、派遣单位该如何扣缴李某的个人所得税？李某实际缴纳的个人所得税为多少？ 4.全年一次性奖金的计税办法 （1）武汉某服装公司职工王某在2007年1月份取得单位发放的2006年全年一次性奖金12000元，当月取得工资收入3000元，则王某2007年1月取得的工资和年终奖应缴纳多少个人所得税？ 对年终奖，先计算商数，根据商数确定适用税率和速算扣除数，最后计算应纳税额。 120000/12＝1000 10％，25 应纳税额＝12000×10％－25（2）杭州某食品有限公司职工刘某在2007年1月取得单位发放06年全年奖3200元，当月工资为1400元。则刘某2007年1月取得的工资和年终奖应缴纳多少个人所得税？当月工资应纳税额为0； 商数＝（全年一次性奖金－当月工资收入与费用扣除额的差额）/12＝（3200－600）/12＝217元 适用税率5％ 应纳税额＝（3200－600）×5％－0 5.年薪制下的年终一次性工薪收入 采用按年平均计算、分月预缴的计征方式。 先按每月实际取得的工资薪金收入减除费用扣除标准后，按当月应纳税所得额选择适用税率，计算每月预缴税款，年终领取年薪后，合计全年的各类工资收入和年薪收入，按12个月平均计算应纳税额，与每月预缴税款相抵后，多退少补。公式：[（全年工资收入和年薪收入汇总额/12－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数]×12 张先生在一家企业中担任总经理，其收入实行年薪制，每月领取基本工资2400元。年终取得效益工资39600元，则其年终应缴纳的个人所得税为多少？ 每月预缴税款＝（2400－2000）×