第四章会计账簿.pptx

第四章 会计账簿知 识 目 标能 力 目 标课 堂 活 动本 章 练 习内 容 讲 目 录 知识目标熟悉会计账簿的种类及适用范围理解会计账簿与会计凭证之间的关系了解会计账簿的管理规定 能力目标知道如何正确设置、启用、保管会计账簿能够正确地登记日记账和分类账能够熟练地进行对账、结账等工作会计账簿的概念与种类会计账簿会计账簿的概念与种类账簿的管理账簿的设置与登记 内容讲解 会计账簿的概念第一节 会计账簿的概念与种类 会计账簿的种类 内容讲解 内容讲解一、会计账簿的概念 账簿是由具有一定格式、按一定形式相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类的记录与核算的簿籍。设置和登记账簿是进行会计核算的专门方法之一。 会计账簿、凭证、报表关系。 内容讲解一、会计账簿的概念 会计凭证与会计账簿有什么不同。 思 考 ？普通日记账总分类账会计账簿按用途分类银行存款日记账三栏式数量金额栏式多栏式现金日记账序时账簿(又称日记账)分类账簿辅助账簿(备查账)特种日记账明细分类账 内容讲解二、会计账簿的种类 会计账簿按外表形式分类卡片式账簿订本式账簿活页式账簿 内容讲解二、会计账簿的种类 会计账簿按账页格式分类三栏式账簿多栏式账簿数量金额栏式账簿 内容讲解二、会计账簿的种类 内容讲解会计账簿之间的关系 到财会用品商店找到上述类型的账簿，看看它们有什么不同。 思 考 ？ 银行存款日记账 辅助账簿 现金日记账 总分类帐 总分类账与明细分类账的关系 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 三栏式明细分类账第二节 账簿的设置与登记 内容讲解总分类账现金日记账银行存款日记账各类明细账企业设置的账簿 内容讲解 内容讲解一、现金日记账 现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 现金日记账通常使用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式结构的账页组成。 现金日记账能用多栏式账页吗？ 思 考 ？ 内容讲解二、银行存款日记账 银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证或把现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。 银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方（或支 出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如表4-3所示。 内容讲解二、银行存款日记账 企业可否开设多本银行存款日记账？为什么？ 思 考 ？ 内容讲解三、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也是使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。这种格式只适用于那些只需要进行金额核算的账户，如 “应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等。 说说三栏式明细账中“借或贷”是什么意思？有什么作用？ 思 考 ？ 内容讲解四、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账页。 说说多栏式明细账中的多栏在哪里，应该怎样表示项目的内容？ 思 考 ？ 内容讲解五、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算的各项财产物资账户。 在数量金额式明细账中为什么没有“借或贷”？ 思 考 ？通过T形账户，按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填入表内与各科目相应的“借方”、“贷方”栏将要登记的记账凭证所涉及的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏汇总计算出所有科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，进行试算平衡，平衡无误后，即可作为登记总分类账的依据 为了便于登记总分类账，科目汇总表上的科目排列顺序和总分类账的科目排列顺序应大体一致。科目汇总表汇总的时间不宜过长，业务量多的单位可每天汇总一次，最长间隔时间不得超过一个月，以便对发生额进行试算平衡，及时了解企业的资金运动状况。 内容讲解六、总分类账 总分类账一般是根据科目汇总表