筹资过程、供应过程与生产过程的核算.pptx

资金来源 ;筹集资金的核算程序;;资本金的形式;复习: 账户的基本结构;银行存款;无形资产;固定资产;实收资本;资本公积;短期借款;长期借款;财务费用;应付利息;筹集资金阶段主要经济业务的核算;;要求:(1)根据所给转账支票，说明发生的业务内容 （2）编制相应的会计分录。;;;;【例4】 2009年1月1日，A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按规定注册资本为900万元，A公司以价值为300万元厂房投资；B公司以价值200万元的新设备一套和价值为100万元的一项专利权投资；C公司以货币资金300万元投资，已存入银行。（单位以万元计） ;【例5】 2008年10月25日，W公司原由甲乙二人各投入500，000元，现丙想加入，经协商，丙方必须投入800，000元，方可拥有三分之一的股份。现丙以800，000元的机器设备投资。请作出W公司的处理。;【例6】 A股份有限公司于2007年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，120，000元，期限为6个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。 （1）1月1日取得借款，存入银行 （2）1、2、4、5月月末计提借款利息 （3）3月末、6月末支付借款利息 (4)7月1日偿还借款本金 ;【例7】 2008年12月30日，W公司向银行借入偿还期为两年、年利率8%的借款1，000，000元，每年付息一次，期满还本付息。请作出如下情况的会计分录。 （1）取得借款，存入银行 （2）每年年末计提借款利息 （3）每年年末支付借款利息 (4)期满偿还借款本金 ;【例8】某企业12月发生部分财务费用的业务如下，请作出相应的会计分录。 （1）8日，开出现金支票一张支付银行手续费6，000元 （2）31日，取得当月的利息收入2，000元，存入银行 （3）31日，将本月的“财务费用”结转到“本年利润” ;（三）“应付账款”;第二节 供应过程的核算;二、外购材料的采购成本主要内容;（一）“在途物资” ;（二）“原材料”;（四）“应付票据”;（五）“应交税费”;“应交税费—应交增值税”下设子目：P45 ;（六）“预付账款”（资产）;1.购入原材料;2.支付购买原材料的采购费用;【例9】以银行存款支付甲材料买价10 000元，增值税1 700元。; 【例12】以银行存款支付乙材料的买价 20 000元，增值税款3 400元，以现金支付乙材料的运杂费600元、运输费200元。乙材料已验收入库，按实际采购成本转账。;（一）材料采购成本的构成;买价:;（三）共同性采购费用的分配 ;【例13】购进甲、乙两种材料,货款未付。 甲: 6 000kg @10.00 计60 000元； 乙: 4 000kg @ 5.00 计20 000元； 增值税率17%，材料尚未入库。;甲材料分摊的采购费用＝6 000×0.08＝480(元) ;练习一（先收料后付款）;1、借：在途物资—A材料 10，000 应交税费—应交增值税（进项税额）1，700 贷：应付账款—中华公司 11，700;练习二（先付款后收料）;练习三（收料的同时支付货款）;练习四（采用预付款项购货）;1、借：预付账款—恒昌公司 2，000 贷：银行存款 2，000;1.发出存货的计价方法;注意：发出原材料的核算一般会集中在月末一次进行核算。 1.个别计价法（又称个别认定法、具体辨认法） 是指按各种存货逐一辨认批次，并以收入时 确定的单位成本作为计算确定各批发出存货和期末存 货计价的一种方法。（适用于能分清批别的材料） ;【例15】某企业A材料购进和发出情况如下： 假设5月1日A材料结存金额为零。 5月3日购进1000斤，每斤2元，编号01 5月5日购进500斤，每斤2.5元，编号02 5月10日发出800斤，其中01号500斤，02号300斤 5月20日购进600斤，每斤3元，编号03 5月30日发出500斤，其中03号400斤，01号100斤 要求用个别计价法完成以下项目的计算： 计算5月10日A材料的发出成本； 计算5月份A材料的发出总成本； 计算5月末A材料的结存成本。;解答： 5月10日A材料的发出成本＝500×2＋300×2.5＝1750（元） 5月份A材料的发出总成本＝1750＋400×3＋100×2＝3150（元） 5月末A材料的结存成本＝1000×2＋500×2.5＋600×3－3150＝1900（元） ;3、先进先出法 先进先出法是以先购入的存货应