第二章纳税程序(ppt82).pptx

第二章 纳税程序本章内容第一节 税务登记第二节 凭证帐簿管理第三节 缴纳税款第四节 税务行政复议与税务行政诉讼第五节 法律责任第六节 税务代理知识点1、纳税申报的程序和税款征收的方法和措施2、纳税人应具备的权利3、偷税的法定要件 技能点1、能够根据纳税人实际状况填写税务登记申请表2、通过网上申报大厅申报纳税 【导入案例】依法行政，避免纠纷 [案情]甲民营企业以生产经营酒类产品为主，其所属的六个门市部和八个分支机构，均未办理税务登记手续。1994年10月，A税务机关对甲单位纳税情况进行检查，发现甲企业自1994年1~8月分别从四个生产酿酒企业购进薯类酒精200吨，勾兑成薯类白酒并销售，按酒精计算交纳消费税等税。查出偷税达15万元；1994年12月20日，A税务机关对甲企业发了《查补税款通知书》，要求甲企业在5日内缴税，逾期加收滞纳金。【导入案例】甲企业对此不服，并于12月25日向上级税务机关申请复议。上级税务机关于1995年1月18日下发了《关于甲企业税收检查情况重新复议的函》，将甲企业写给上级税务机关的来信转给A税务机关，要求重新审查，A税务机关经过复查，于1995年3月10日下文，把原已认定的偷税15万元改为偷税10万元。【导入案例】1995年3月11日，甲企业认为补税通知无法律依据，以此为理由，向法院起诉。法院审理此案，认为A税务机关违反法律程序，要求被告A税务机关依法行政。在法院审理此案之际，5月26日检察机关认为，甲企业偷税事实清楚，证据确凿，且偷税数额巨大，已触犯了刑律，构成偷税罪，予以立案，并于6月8日批准逮捕甲企业法人代表。 第一节 税务登记一、开业税务登记二、变更税务登记三、注销税务登记四、停业、复业登记一、开业税务登记（一）开业税务登记的范围（二）开业税务登记的时间和地点（三）比照办理开业税务登记的规定（四）开业税务登记流程（五）办理税务登记时应提供的证件、资料（六） 《税务登记表》的种类（一）开业税务登记的范围企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位。非从事生产、经营活动，但依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人根据规定，对于临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人和只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，可以不办理税务登记。（二）开业税务登记的时间和地点从事生产、经营的纳税人，应自领取工商营业执照之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。其他纳税人应当自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内向所在地主管税务机关申报办理税务登记。（三）比照办理开业税务登记的规定扣缴义务人要在发生扣缴义务时，应向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并领取代扣代缴、代收代缴税款凭证。跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。纳税人到外县（市）从事经营活动，要持其所在地税务机关填发的外出经营活动的税收管理证明，向所在地税务机关报验登记。纳税人报送税务登记申请报告和有关资料纳税人填写税务登记申请表及附表税务机关审核及核定纳税事项税务机关1.建立分户档案2.打印税务登记证纳税人领取税务登记证和税务登记表（四）开业税务登记流程开业登记（五）办理税务登记时应提供的证件、资料营业执照或其他核准执业证件有关合同、章程、协议书银行帐号证明居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件组织机构统一代码证书其他：如税收优惠政策的证明资料等（六） 《税务登记表》的种类《税务登记表》分五种类型，分别适用于内资企业、企业分支机构、个体工商户、其他单位、外资企业。不同类型的纳税人应填登不同类型的《税务登记表》二、变更税务登记（一） 需要办理变更税务登记的适用范围（二）变更税务登记的时间、地点要求（三）办理变更税务登记的程序（一）需要办理变更税务登记的适用范围（1）改变纳税人名称、法定代表人的（2）改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）（3）改变经济性质或企业类型的（4）改变经营范围、经营方式的（5）改变产权关系的（6）改变注册资金的（二）变更税务登记的时间、地点要求自工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关办理变更登记。（三）办理变更税务登记的程序纳税人提出变更申请书。税务机关受理。在纳税人报送资料齐全的基础上，税务机关予以受理，向纳税人发放《税务登记变更表》纳税人认真填写《税务登记变更表》交税务机关审核。税务机关审核、换证。三、注销税务登记（一） 需要办理注销税务登记的适用范围（二）注销税务登记的时间（三）税款的缴纳问题（四）办理注销税务登记的程序（一）需要办理注销税务登记的情形（1） 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人被工商行政管理机关吊销