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调整分录汇总 持有至到期投资检查情况表 债券投资利息测算表 持有至到期投资明细表 持有至到期投资审定表 计划实施的实质性程序持有至到期投资 持有至到期投资实质性程序 _formula_ 审定1 审定2 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A 资产负债表中记录的持有至到期投资是存在的。 B 所有应当记录的持有至到期投资均已记录。 C 记录的持有至到期投资由被审计单位拥有或控制。 D 持有至到期投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E 持有至到期投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 可供选择的审计程序 索引号 D 1.获取或编制持有至到期投资明细表 （1）复核加计正确，并与总帐数和明细账合计数核对是否相符；结合持有至到期投资减值准备科目与报表数核对是否相符 （2）检查非记账本位币持有至到期投资的折算汇率及折算是否正确 （3）与被审计单位讨论以确定划分为持有至到期投资的金融资产是否符合企业会计准则的规定。 （4）与上年度明细项目进行比较，确定与上年度分类相同，具有到期日固定、回收金额回定或可确定的企业有明确意思和能力持有至到期、有活跃市场特征的金融资产可划分至到期投资的金融资产 ZK2 CE 2.就被审计单位管理层将投资确定划分为持有至到期投资的意图获取审计证据，并考虑管理层实施意图的能力。应向管理层询问并通过下列方式对管理层的答复予以印证： （1）考虑管理层以前所述的对于划分为持有至到期投资的实际实施情况 （2）复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录 （3）考虑管理层将某项资产划分为持有至到期投资的理由 （4）考虑管理层在既定的经济环境下实施特定措施的能力 略 ABDC 参见ZB3 ZB4 ZB5 参见ZB6 ZB7 BADC ZK3 5.确定持有至到期投资的计价正确： （1）检查持有至到期投资初始计量正确，复核其计价方法，检查是否按摊余成本计量，前后期是否一致 （2）与被审计单位确定实际利率确定依据是否充分，非本期新增投资，复核实际利率是否与前期一致 （3）重新计算持有期间的利息收入和投资收益，按票面利率计算确定当期限应收利，按持有到投资摊余成本和实际利率计算确定当期投资收益，差额作为利息调整。与应收利息（分期付息）或应计利息（到期利息）和投资收益中的相应数字核对无误 CD 6.检查持有至到期投资与可供出售金融资产相互重分类的依据是否充分，会计处理是否正确 ABCD 8.检查非货币性资产交换、债务重组时取得或转出持有至到期投资的会计处理是否正确 9.结合银行垡等的检查，了解持有至到期投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露 10.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序 E 11.检查持有至到期投资的列报是否恰当： （1）各类持有至到期投资期初、期末价值 （2）确定持有至到期投资的依据 （3）持有到期投资利得和损失的计量基础 √ 未审数 审定数 合计 审计结论： 持有至到期投资计划实施的实质性程序 4、是否记录于恰当的会计期间；5、……………………………………………………………… 审计说明： 持有至到期投资检查情况表 持有至到期投资实质性程序 持有至到期投资审定表 项目名称 期末 账项调整 重分类调整 上期末 索引号 借方 贷方 持有至到期投资明细表 债券投资利息测算表 面值 到期日 票面利率 实际利率 年初摊余成本 测算数 账面数 差异 利息收益 现金流量 年末摊余成本 应收（计）利息 投资收益 ① ② ③ ④ ⑤=④×③ ⑥=①×② ⑦=④+⑤-⑥ ⑧ ⑨ ⑩=⑧-⑥ 记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目 金额 备注 索 引 号： 3.确定持有至到期投资的余额正确和持有至到期投资的存在： （1）被审计单位的主管会计人员盘点库存持有至到期投资，编制持有至到期投资盘点表。注册会计师实施监盘并检查持有至到期投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因，作出记录或进行适当调整。 （2）如持有到期投资在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在 （3）在外保管的持有至到期投资等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的持有至到期投资实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录、分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露 （4）如可以向证券公司等获取对账单的，应取得对账单，并与明细账余额核对，需要时，向证券公司等到发函询证，以确认其存在。如有差异，查明原因，作出记录或进行适