第六章审计风险.pptx

第六章 审计风险4学时本章主要内容第一节 审计模式第二节 审计风险的概念第三节 审计风险的组成要素审计学》武汉理工大学2009第一节 审计模式一、账项基础审计二、制度基础审计三、风险基础审计审计学》武汉理工大学2009审计模式发展的三阶段账项基础审计；审计风险=固有风险×检查风险制度基础审计提高审计的效率与效果缺点：局限于被审单位内部；审计风险=固有风险×控制风险×检查风险风险基础审计。从环境入手审计风险=重大错报风险×检查风险引自谢荣 《论审计风险的产生原因、模式演变和控制措施》--审计研究。200304审计学》武汉理工大学2009审计期望差距合理差距执行差距两种原因：　（１）标准不足（不合理的准则）　（２）执行不足（不合理行为）审计学》武汉理工大学2009风险基础审计产生的背景审计期望差距审计组织的经济压力审计学》武汉理工大学2009风险基础审计的特点不考虑风险的成因（内部或外部）根据风险来分配审计资源审计学》武汉理工大学2009制度基础审计与风险基础审计的比较制度基础审计风险基础审计确定审计重点依据内部控制风险评估审计程序的起点　内部控制评估　重大错报风险评估对内部控制的运用　以会计控制为主　内部控制整体框架对审计风险的处理控制风险检查风险　所有风险因素审计出发点需求导向供给导向审计学》武汉理工大学2009第二节　审计风险的概念一、审计风险的含义二、审计风险的分类三、审计风险的组成要素四、审计风险、审计证据、重要性的关系审计学》武汉理工大学2009一、审计风险的含义广义理解：审计风险是指对审计主体产生不利影响的一切可能性。 如客户的经营风险会增加审计风险审计风险的概念：　财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。合理保证与审计风险互为补数，即合理保证与审计风险之和等于100 ％ 审计学》武汉理工大学2009影响报表层风险的因素管理人员的品行和能力。管理人员，特别是会计人员的变动情况。管理人员遭受的异常压力。 业务性质。 影响被审计单位所在行业的环境因素。客户的经营风险因素 与财务报告舞弊性关的风险因素以前年度审计的结果首次接受业务vs. 多次接受业务关联方非经常性业务判断 – 正确记录账户余额与交易资产被挪用的可能性审计学》武汉理工大学2009经营风险对审计风险的影响经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。不同的企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度。管理层有责任识别和应对这些风险。在审计准则中之所以强调经营风险，是因为经营风险与财务报表发生重大错报的风险密切相关。许多经营风险最终都会有财务后果，因而影响到财务报表，进而对财务报表审计产生影响。审计学》武汉理工大学2009审计风险的概念一、审计风险的含义二、审计风险的分类三、审计风险的组成要素四、审计风险、审计证据、重要性的关系审计学》武汉理工大学2009二、审计风险的分类审计职业风险审计项目风险审计学》武汉理工大学2009第二节　审计风险的概念一、审计风险的含义二、审计风险的分类三、审计风险的组成要素四、审计风险、审计证据、重要性的关系审计学》武汉理工大学2009三、审计风险的组成要素审计风险=重大错报风险×检查风险模型的应用： 检查风险 = 检查风险的可接受水平决定了审计程序的性质、时间和范围。可接受审计风险DAR审计风险重大错报风险计划的检查风险PDR审计学》武汉理工大学2009重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。两个层次的重大错报风险 （1）财务报表层次 （2）各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次如何评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，参见第九章。审计学》武汉理工大学2009控制风险客户的内控风险足够低到防止错报评估控制风险低于最大值: 必须研究并记录控制结构 必须测试其有效性重大错报风险与控制风险的区别？审计学》武汉理工大学2009检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险的大小取决于审计人员的执业行为。是可控风险。检查风险与重大错报风险的反向关系 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。审计学》武汉理工大学2009计划的检查风险审计师未能发现重大错报的风险 确定证据的数量 自变量，尤其它风险因素确定减少 更多的证据PDR 必须审计学》武汉理工大学2009环境风险重大错报风险内部控制控制风险审计程序检查风险可接受审计风险DAR审计学》武汉理工大学2009影响可接受审计风险