经济业务的会计核算方法与流程1.pptx

经济业务的会计核算方法与流程 学习目的学完本章，你应能够：运用复式记帐法分析经济业务并作日记帐分录将日记帐分录转入分类帐编制并运用试算表更正错误的日记帐分录并说明错误对帐户的影响学习目的学完本章，你应能够：运用T型帐户法分析帐户之间的关系说明电脑是如何改变会计数据处理程序的复式记帐会计系统公司每天要处理成千上万笔经济业务会计人员必须以系统的方式精心保留这些经济业务线索并进行记录如果一项经济至少影响两个帐户，会计人员则使用复式记帐系统复式记帐会计系统对每一项经济业务都必须进行分析，以确定涉及哪些帐户，帐户是增加了，还是减少了，余额变化是多少会计恒等式可用于这样的分析，但业务繁多时这样做不太现实实际上会计人员使用分类帐分类帐分类帐——以系统的方式登录的一组相关的帐户分类帐就象是一本书，每一页登录一 个帐户。分类帐是公司的“书”。总分类帐——帐户的汇总， 汇集主要财务报表上反映的金额分类帐分类帐的简化形式称为T型帐户，因为它的形状象是大写字母T。一条垂直的直线将左右两边分开。在水平直线之上标明帐户名称。帐户名称右边左边分类帐余额 ——在各个特定时点左边数额总计与右边数额总计之差资产——余额在左边左边分录增加资产右边分录减少资产负债和所有者权益——余额在右边左边分录减少负债和所有者权益右边分录增加负债和所有者权益分类帐T型帐户和会计恒等式：资产 = 负债 + 所有者权益资产负债增加减少减少增加所有者权益减少增加借方和贷方借方（De.） ——分录或余额在帐户的左边贷方（Cr.） 分录或余额在帐户的右边记住：借方 总 在左边贷方 总 在右边帐务处理程序经济业务的会计处理程序：经济业务票据日记帐财务报表分类帐试算表帐务处理程序记帐程序从原始票据开始——原始票据是经济业务原始记录的载体销售凭证或发票支票存根订货单验收报告现金收据帐务处理程序第二步是对经济业务进行分析，记入原始记录簿中，原始记录簿是按时间顺序记录经济业务如何影响相关帐户余额的帐簿。最常见的例子是 普通日记帐—— 记录会计主体的所有经济业务的日记帐。帐务处理程序第三步是将经济业务记入分类帐。经济业务记入分类帐中的相关帐户。定期结算。帐务处理程序第四步是编制 试算表。试算表 ——简单列示总分类帐中的所有帐户及其余额对检查有无记帐错误和编制财务报表均有助益。帐务处理程序最后一步是编制财务报表股票公开上市的公司的财务报表是每季或者每三个月编制一次其他公司根据报表使用者的需要定期编制财务报表对经济业务编制日记帐编制日记帐 ——将经济业务记入日记帐的程序日记帐分录 ——分析 一项经济业务对帐户的影响，通常附有说明确定帐户的借记或贷记对经济业务编制日记帐日记帐分录的一般格式包括以下内容：分录的日期和索引号经济业务影响的帐户和对经济业务的说明过帐参考——将经济业务过帐时给每一帐户的编号帐户的借记和贷记金额对经济业务编制日记帐普通日记帐的一般格式： 分录 过帐.日期 序号 帐户及说明 参考号 借 贷199712/31 1 现金 100 400,000 实收资本 300 400,00012/31 2 现金 100 100,000 应付票据 202 100,0001998 1/2 3 商品存货 130 150,000 现金 100 150,000会计科目表会计科目表 ——带有编号或代码的、列示所有帐户名称的表单会计科目表为记帐和理解记帐提供了方便会计科目表会计科目表举例：帐户编号 帐户名称 帐户编号 帐户名称 1001 现金 2111 应付票据1131 应收帐款 2121 应付帐款1243商品存货 3101 实收资本140预付租金 400 留存收益170厂房设备 500 销售收入1502 累计折旧 600 销售货物成本 depreciation 601租赁费用 602折旧费用将经济业务过入分类帐过帐 ——将日记帐金额转入分类帐的适当帐户日期、内容和日记帐参考号详细记载于印有特殊表格的纸上将经济业务过入分类帐分录索引（相互参照） ——对每笔日记帐分录和过帐进行编号或作其他特殊标识的程序经济业务要过入好几个不同的帐户，不过， 通过分录索引（相互参照）使用者无论从哪里开始都能在分类帐中找到一项经济业务的所有组成部分滚存余额栏分类帐不总象T型