第四章银行会计.pptx

第四章 贷款业务第一节 贷款业务概述一、贷款的种类（一）按照贷款对象可划分为单位贷款和个人贷款（二）按照贷款期限进行划分可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款（三）按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款、票据贴现（四）按照发放人所承担的责任分为自营贷款、委托贷款（五）按照贷款的质量和风险程度，可将贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失贷款五类（教材79页拓展阅读）二、贷款业务核算的基本要求（一）准确及时地办理各项贷款业务的核算手续（二）加强对贷款业务的会计监督（三）提供监管所需要的贷款信息建设银行人民币贷款利率表第二节 信用贷款的核算 信用贷款是完全凭贷款申请人的信用发放的贷款。借款人需要资金时逐笔向银行提出借款申请，经过银行批准以后逐笔签订借款合同，逐笔立据审查，逐笔发放，约定借款期限到期还款。一、贷款发放的会计处理 借款人填写一式五联的借款凭证（一式五联，见教材表4-1），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收账通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。 借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 贷：单位活期存款——××单位存款户例4-1，P82借：短期贷款---机械公司户 贷：单位活期存款---机械公司户二、贷款到期收回的处理（一）到期借款人主动归还贷款 借款到期时借款人主动归还贷款时，填写一式四联还款凭证（见教材表4-2）或签发转账支票送借款银行，办理还款手续。 银行审核无误后，计算利息： 借：单位活期存款—— XX单位户 贷：短期（或中长期）贷款—— XX单位户 利息收入例4-2，P83借：单位活期存款---机械公司 贷：短期贷款---机械公司 利息收入（二）到期银行主动扣收 贷款到期后，借款人未能主动归还借款而账户中又有足够余额还款时，会计部门征得信贷部门同意并出具“贷款收回通知单”。 会计处理同借款人主动归还贷款。三、贷款展期的处理借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前中长期贷款必须在到期日前一个月由借款人填写“贷款展期申请书”向银行申请贷款展期 每一笔贷款只能展期一次短期展期不得超过原贷款的期限中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半,最长 不得超过三年,对展期的贷款全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。展期申请经信贷部门审批同意后送会计部门。会计部门抽出保管的原借款凭证，批注新的到期日及利率,同时将贷款展期申请书附在其后按展期后的还款日期排列保管,无需办理转账手续。到期后收回的处理同正常到期收回的处理相同。 四、逾期贷款的处理借：逾期贷款—— XX单位户 贷：XX贷款—— XX单位户 到期贷款转入逾期贷款后，应从逾期日起到还清前一日按照规定比例加收过期利息或罚息。例4-3，P84借：逾期贷款 贷：短期贷款例4-4，P84贷款本金逾期90天或者应收利息逾期超过90天不再计入利息收入,核销利息，而应转做表外核算。对于逾期贷款银行应组织力量查明原因，及时催收。借：非应计贷款 借：利息收入 贷：逾期贷款 贷：应收利息 第三节 担保贷款的核算 担保贷款按照贷款的不同担保形式可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。一、保证贷款 保证贷款是按照我国《担保法》规定的保证方式由第三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的承诺承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。借款人申请保证贷款,应提交以下资料：（1）借款申请书（2）银行要求的其他相关资料（3）保证人情况（4）保证人同意保证的有关证明文件。 经审查符合出贷要求后,银行除了和借款人签订借款合同外,还必须和保证人签订保证合同贷款到期如借款人无力偿还,则由保证人代为偿还其他业务手续及核算方法与信用贷款相同。二、抵押贷款 抵押贷款是按照《担保法》规定的抵押方式以一定的财产作为抵押物而发放的贷款。 借款人到期不能归还贷款时，贷款银行有权依法处置抵押物，从所得款项中优先收回贷款本息，或以抵押物折价充抵借款本息。（一）抵押物的种类 按照《担保法》的规定，抵押物必须:借款人所有的有价值的可保存的易变现的财产按照《担保法》第四条的规定，以下财产可以充当抵押物：抵押人所有的房屋及其地上附着物；抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法有处分权的国有土地使用权、房屋和其他地上附着物；抵押人依法有处分权的国有机器、交通运输工具和其他财产；抵押人依法承包并经发包人同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权； 依法可以抵押的其他财产。 借款人可以以其中一种、几种或全部财产作抵押以下几种不能作为抵押物：1、土地所有权2、集体所有的土地使用权3、公益单位的社会公益设施4、所有权或者使用权不明5、有争议以及被查封、扣