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调整分录汇总 应付账款检查情况表 应付账款函证结果汇总表 未入账应付账款汇总表2 应付账款日后付款测试表 未入账应付账款汇总表 应付账款核对表 应付账款替代测试表 辅助表MT 应付账款明细表 应付账款审定表 计划实施的实质性程序 应付账款实质性程序 _formula_ 二 六 期初二 期初六 期初三 期初四 期初五 期初一 三 审定1 审定2 四 五 一 获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如：采购部门获取），并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等），检查有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。 4. 6. 9. 10. 2. 3. 5. 7. 8. 合计 审计说明： 编制说明：本表用来汇总实施审计程序后发现的未入账的应付账款。 索 引 号： 借方 贷方 应付账款替代测试表-XXXX客户 应付账款核对表 未入账应付账款汇总表 应付账款日后付款测试表 备注 审计说明： 记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目 金额 核对内容（用√或×表示） 核对内容说明： 1、原始凭证是否齐全；2、记账领证与原始凭证是否相符；3、帐务处理是否正确； 4、是否记录于恰当的会计期间；5、……………………………………………………………… A 资产负债表中记录的应付账款是存在的。 B 所有应当记录的应付账款均已记录。 C 记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务。 D 应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E 应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 FD2 应付账款检查情况表 应付账款实质性程序 计划实施的实质性程序 未审数 审定数 编制说明：外币应付账款应列明原币金额及折合汇率。 应付账款明细表 合 计 审计说明： 一、审计目标与认定关系对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 索引号 D 1. 获取或编制应付账款明细表： FD5 BD 选择应付账款的重要项目（包括零账户），函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭证，如合同、发票、验收单，核实票据的真实性）检查应付账款的初始确认是否正确。 FD4 AE 检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单据，并披露。 略 B 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商单据等），询问被审计单位内部或外部知情人员，查找有无未及时 入账的应付账款。 复核截至审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。 AC 选择应付账款的重要项目（包括零账户），函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭证，如合同、发票、验收单，核实票据的真实性）。 FD3 针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查是否在资产负债表日前真实偿付。 AB 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购买发票的日期，确认其入账时间是否合理。 BA 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否由大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入正确的会计期间。 针对异常或大额交易及重大调整事项（如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等），检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。 D 检查带有现金折扣的应付账款是否按照发票尚记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时冲减财务费用。 ABCD 被审计单位和债权人进行债务重组的，检查不同债务重组条件下的会计处理是否正确。 检查与关联方的应付账款的真实性，执行关联方及其交易的审计程序： 根据评估的舞弊风险等因素增加的的其他审计程序。 E 检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 权利和义务 计价和分摊 需从实质性程序获取的保证程度 执行人 注：1. 结果取自风险评估工作底稿。 2. 结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。 3. 计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 编制说明： 1、入库单中的货物名称、数量、单价借金额与购货发票核对是否一致； 2、记账凭证内容与购货发票核对是否一致。 审计说明： 应付账款单位名称 应付金额 未付