计算机审计方法体系基本规划.pptx

《部门预算执行审计方法体系研究》课题研讨会《部门预算执行审计方法体系研究》课题组二OO八年七月《计算机审计方法体系基本规划》介绍《部门预算执行审计方法体系研究》课题组二OO八年七月一、审计方法目录体系二、审计方法模型构建法三、审计方法要素四、下一步工作建议一、审计方法目录体系 审计方法目录体系是指基于一定的专业审计目标和审计规范数据，建立具有规范化、体系化的审计方法分类结构。在审计方法目录体系基础上构建的审计方法条目体系，是审计方法目录体系的核心组成部分。 《基本规划》确定了目录体系的一、二级分类。 （一）目录体系分类 《基本规划》在10个专业审计基础上，确定了12个一级分类。分类码一级分类分类码二级分类A综合审计方法B预算执行审计方法BA财政部门组织预算执行审计方法BB部门预算执行审计方法C税收审计方法CA国税审计方法CB地税审计方法D海关审计方法E金融审计方法EA银行审计方法EB证券审计方法EC保险审计方法F企业审计方法FA大型企业集团审计方法FB一般企业审计方法G社保审计方法GA社会保险审计方法GB社会福利审计方法GC社会救助审计方法GD住房公积金审计方法GE其他社保审计方法H投资审计方法J农业审计方法K外资审计方法L经责审计方法M其他审计方法 在一级分类基础上，根据审计业务需要，建立二级分类。 “预算执行审计方法”为一级分类，下设“财政部门组织预算执行审计方法”、“部门预算执行审计方法”。本课题为BB类。 （二）目录体系分类代码 《基本规划》参照数据规划的代码规范，确定了审计方法代码规则： 1.分类码。前两位是《基本规划》确定的分类码。后若干位是专业审计方法的不定长分类代码。本课题只作了第三级分类，因此，代码总长度为3位。 2.流水码。在分类码之后是具体审计方法的条目码，采用流水码方式。 三级及其以下分类由各专业审计方法体系自行编制。本课题依据《部门预算执行审计指南》（行政事业司编，中国时代经济出版社出版）的业务分类，提出部门预算执行审计方法体系的三级分类为10个方面。 三级分类包括《审计指南》提出的9类业务，加总体审计方法，共10类审计方法。分类码三级分类说明BBA部门预算执行总体审计方法BBB部门预算编制与批复审计方法BBC部门预算资金拨付审计方法BBD部门预算基本支出审计方法BBE部门预算项目支出审计方法BBF部门非税收入收缴审计方法BBG部门国有资产管理审计方法BBH部门政府采购审计方法BBJ部门决算审计方法BBK部门其他审计方法二、审计方法模型构建法 模型构建法是指通过构建审计业务模型来构建计算机审计方法的方法。包括业务模型和具体构建两个方面。 （一）审计业务模型（查询分析方法） 审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。其中，通过对业务关系中的实体及相互关系的描述，构建实体关系模型（简称ER模型），审计方法中的审计意义表现为实体关系模型；通过对其数据关系的描述，构建数据模型，审计方法中的数学意义表现为数据模型。 1.实体关系模型（ER模型）。对审计事项中的实体和关系的描述。 项目支出预算编制及批复审计事项中，涉及到财政部门、预算部门、所属预算单位、项目支出预算、部门项目库等，这些称为实体。这些实体之间发生的一定业务关系，称之为构成的关系。 预算部门通过所属单位报送的预算项目建立部门项目库，经筛选汇总后报送财政部门，作为“一上”项目支出预算;财政部门审核后建立财政项目库，经筛选并下达“一下”预算控制数……。项目支出预算编制及批复审计的ER模型（6个实体15个关系） 上述图中包括6个实体和15个关系。 6个实体为： 实体1：财政部门 实体2：预算部门 实体3：所属预算单位 实体4：部门项目库 实体5：财政项目库 实体6：项目支出预算 15个关系为： 关系1：财政部门向预算部门下达预算编制通知。 关系2：预算部门向所属预算单位转发预算编制通知。 关系3：所属预算单位向预算部门报送项目支出预算（一上）。 关系4：预算部门对申报的项目审核后，将符合国家有关方针政策、符合财政资金支持方向和财政资金供给范围、属于本部门履行行政职能和促进事业发展条件的项目纳入部门项目库。 关系5：预算部门根据年度部门预算编制要求，对项目库中的项目择优排序后汇总编制本部门项目支出预算草案（一上）。 关系6：预算部门将本部门项目支出预算草案（一上）报送财政部门。 关系7：财政部门对预算部门项目支出预算草案（一上）进行审核，结合该预算部门项目支出结余情况，测算并下达项目支出预算控制数及财政补助数（一下）。 关系8：预算部门向所属预算单位转发财政部门预算控制数，并指导所属预算单位调整项目支出预算草案及预算明细（一下）。 关系9：所属预算单位向预算部门报送按预算控制数调整后的本单位项目支出预算草案及预算明细、