第五章事业单位净资产的核.pptx

;;事业单位净资产是指资产减去负债的差额。 包括： 事业基金 固定基金 专用基金 结余等; 第一节 事业基金;;;; 第二节 固定基金;;;;;;;（二）固定基金减少的核算 固定基金减少的业务主要有： 有偿调出或变卖固定资产 毁损或报废固定资产 盘亏固定资产 对外投资转出固定资产;;2 报废时： 借：固定基金 贷：固定资产 直接报废 借：专用基金—修购基金 贷：银行存款 借：银行存款 贷：专用基金—修购基金 3 盘亏时 借：固定基金 贷：??定资产 ; 第三节 专用基金;;（二）专用基金的管理原则 专用基金的管理应遵循“先提后用、专设账户、专款专用”的原则。 “先提后用”，是指各项专用基金必须根据规定的来源渠道，在取得资金以后，方能安排使用。 “专设账户”，是指各项专用基金应单设账户进行管理和核算。 “专款专用”，是指各种专用基金都要按照规定的用途和使用范围安排开支，支出不得超出资金规模，保证专用基金使用的合理、合法。;（三）专用基金管理的方法 （1）提取按比例 （2）支出按规定 （3）收支按计划;;修购基金的提取和核算;（2）固定资产变价收入转为修购基金。 取得清理收入时： 借：银行存款 贷：专用基金——修购基金 支付清理费用时： 借：专用基金——修购基金 贷：现金 注销该项固定资产原值时： 借：固定基金 贷：固定资产 ;（二）职工福利基金的提取与核算 职工福利基金是按结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 注意:职工福利基金与按标准在事业支出和经营支出中列支提取的国家工作人员福利费不同;;; 医疗基金应按从事专业业务及其辅助活动的人员和从事生产经营活动的人员的不同，分别列入事业支出和经营支出的社会保障费中。 医疗基金提取额=职工人数*提取标准（预算定额） 借：事业支出——社会保障费 经营支出——社会保障费 贷：专用基金——医疗基金;;; 第四节 结余及其分配;; ;;;;;（三）结余分配核算的账务处理;①借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 ②借：结余分配 贷：应交税金——应交所得税 ③借：结余分配 贷：专用基金——职工福利基金 ④借：结余分配 贷：事业基金—一般基金 ;应交所得税 所得税是事业单位在生产经营过程中就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 生产经营所得和其他所得是指事业单位每一纳税年度中的收入总额减去按税法规定准予扣除的成本、费用、税金以及损失后的余额。 所得税实行按年计算、分月份或季度预交，年终汇算清缴，多退少补的征收方法。;事业单位会计年终结转的基本内容;某科研单位，12月31日部分账户余额如表（单位:元）。;;1·借：事业结余 278 000 贷：事业支出 118 000 拨出经费 80 000 对附属单位补助 80 000 借：财政补助收入 18 000 上级补助收入 40 000 附属单位缴款 100 000 其他收入 60 000 事业收入 920 000 贷：事业结余 1 300 000 借：经营收入 800 000 贷：经营结余 800 000 借：经营结余 600 000 贷：经营支出 560 000 销售税金 40 000;2·事业结余=1 300 000-278 000=1 022 000 经营结余=800 000-600 000=200 000 3借：事业结余 1 022 000 经营结余 200 000 贷：结余分配 1 222 000 4·借：结余分配 50 000 贷：应交税金 50 000 5·借：结余分配 468 800 贷：专用基金—职工福利 468 800 6·借：结余分配 703 200