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调整分录汇总 可供出售金融资产检查情况表 辅助表MT 可供出售金融资产明细表 可供出售金融资产审定表 计划实施的实质性程序可供出售金融资产 可供出售金融资产实质性程序 _formula_ 审定1 审定10 审定2 审定3 审定4 审定6 审定7 审定9 A 资产负债表日中记录的可供出售金融资产是存在的。 B 所有应当记录的可供出售金融资产均已记录。 C 记录的可供出售金融资产由被审计单位拥有和控制。 D 可供出售金融资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E 可供出售金融资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 未审数 审定数 项目 财务报表认定 存在 完整性 权利和 义务 计价和 分摊 列报 评估的重大错报风险水平（注1） 控制测试结果是否支持风险评估结论（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 注：１．结果取自风险评估工作底稿。 　　２．结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。 　　３．计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 可供出售金融资产审定表 索 引 号： 项目名称 账项调整 重分类调整 借方 贷方 1.可供出售债券 2.可供出售权益工具 3.其他 可供出售金融资产明细表 期初余额 本期增加 本期减少 可供出售金融资产计划实施的实质性程序 4、是否记录于恰当的会计期间；5、……………………………………………………………… 审计说明： 可供出售金融资产检查情况表 请在“分类”列下拉选择相应分类，以便数据过入审定表。 可供出售金融资产实质性程序 期末 未审数 期末 审定数 上年末 审定数 分类 审计结论: 可供出售金融资产辅助表 取列公式插入(9999,,科目全名称,科目名称=可供出售金融资产) 取列公式覆盖(9999,,期末数,科目名称=可供出售金融资产) 取列公式覆盖(9999,,期末调整借,科目名称=可供出售金融资产) 取列公式覆盖(9999,,期末调整贷,科目名称=可供出售金融资产) 取列公式覆盖(9999,,期末重分类借,科目名称=可供出售金融资产) 取列公式覆盖(9999,,期末重分类贷,科目名称=可供出售金融资产) 取列公式覆盖(9999,,审定期初,科目名称=可供出售金融资产) ZJ-1 5.确定可供出售金融资产的计价正确： （1）复核可供出售金融资产的计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致，公允价值取得依据是否充分。 （2）与被审计单位讨论以确定实际利率确定依据是否充分；非本期新增投资，复核实际利率是否与前期一致。 （3）重新计算持有期间的利息收入和投资收益，按票面利率计算确定当期应收利息，按可供出售金融资产摊余成本和实际利率计算确定当期投资收益，差额作为利息调整。与应收利息和投资收益中的相应数字核对无误。 （4）复核可供出售金融资产的期末价值计量是否正确，会计处理是否正确。可供出售金融资产期末公允价值应计入资本公积，但应关注按实际利率法计算确定的利息、减值损失、外币货币性金融资产形成的汇兑损益应确认为当期损益；与财务费用、资产减值损失等科目中的相应数字核对无误。 6.期末对可供出售金融资产进行如下逐项检查，以确定可供出售金融资产是否已经发生减值： （1）核对可供出售金融资产减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策变更对本期损益的影响，提请被审计单位作出适当披露。 （2）期末，对可供出售金融资产逐项进行检查，以确定是否已经发生减值。如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，可认定该项可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失。与被审计单位已提数核对，如有差异，查明原因。 （3）将本期减值准备计提（或转回）金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对无误。 （4）可供出售金融资产减值准备按单项资产（或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组）计提，计提依据充分，得到适当批准。 单位名称： 取被审计单位信息(被审单位名称) 编制人： 取底稿信息(,编制人) 截止日期： 取项目信息(审计区间至) 复核人： 取底稿信息(,一级复核人) 取底稿信息(,表内索引号) 编制日期： 取底稿信息(,编制日期) 复核日期： 取底稿信息(,一级复核日期) 取底稿信息(1,表内索引号) 取底稿信息(3,表内索引号) ZJ-3 取列公式插入(1015, , vchdate, subjectname=可供出售金融资产,,TRUE) 取列公式覆盖(1015, , typenumber, subjectname=可供出售金融资产,,,true) 取列公式覆盖(1015, , summary