纳税筹划其他税种.pptx

其他税种的纳税筹划内容提要主要围绕关税、印花税、房产税这三个税种的税收筹划，阐述了与各税种筹划有关的政策依据，从不同生产经营行为的细节入手，介绍了各税种的基本筹划方法，并对各种方法进行简要评述。内容结构结构： 一、关税的纳税筹划 二、印花税的纳税筹划 三、房产税的纳税筹划重难点： 各税种筹划的政策依据和筹划思路关税纳税筹划定义： 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。征税对象： 准许进出口的货物和物品。纳税义务人： 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境货物的所有人，是关税的纳税义务人。税率计征办法： 我国对进口商品基本上都实行从价税，即以进口货物的完税价格（包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费）作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等单位作为计税依据。目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容积、面积计征从量税。 复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。目前我国对新闻纸实行滑准税。委托报关预录入提供：提单、发票、装箱单、提货单合同等相关单证申报商检与卫检放行整箱→理货→放箱拆箱→理货报关流程——进口报关委托报关预录入提供：三检证、出口配额、许可证、产地证、发票、装箱单等相关单证申报放行场站收据给船代退税报关流程——出口报关12进口货物完税价格筹划境外购物的避税筹划内容：境外购物的避税筹划A·入境申报 境外购物超5000元需交税没有发票以参考价为准如动、植物及其产品，微生物、生物制品、人体组织、血液制品；居民旅客在境外获取的总值超过人民币5000元（含5000元）的自用物品；非居民旅客拟留在中国境内的总值超过2000元的物品；酒精饮料超过1500毫升（酒精含量12度以上），或香烟超过400支，或雪茄超过100支，或烟丝超过500克；人民币现钞超过20000元，或外币现钞折合超过5000美元；分离运输行李，货物、货样、广告品；其他需要向海关申报的物品。旅客如确需超量携带现钞出境的，要先到外管局指定银行办理《携带外汇出境许可证》。另市民出境时自带超过人民币5000元的物品，如手提电脑、摄像机、高档相机等，将复带入境的，需要书面向海关申报，入境时就可免于征税。B·出境申报 电脑相机出境做好申报入境时就可免于征税如文物、濒危动植物及其制品、生物物种资源、金银等贵重金属；居民旅客需复带进境的单价超过5000元的照相机、摄像机、手提电脑等旅行自用物品；人民币现钞超过20000元，或外币现钞折合超过5000美元；其他需要向海关申报的物品。C·免税购车　在外停留时间不超过两年海归可买免税汽车留学人员学成后在外停留时间不超过两年，并自入境之日起1年内向海关提出购买国产免税小汽车申请的，可以到户籍所在地或工作单位所在地海关，办理留学人员购买免税国产小汽车申请手续。 回国探亲时的避税筹划入境旅客行李和邮递品需纳税：关税；代征的国内增值税、消费税纳税人是行李携带人和邮包收付人 纳税范围内的探亲礼品：金银、包金制品、纺织品、电器、照相机、手表、化妆品、录像机、烟酒、汽车等税率：免税、100%—200%案例1：王先生回国探亲带回价值1000美元的探亲礼物，包括300美元的名酒、400美元的松下影碟机、300美元的瑞士金表，需纳关税： =300×200%+400×150%+300×100%=600+600+300=1500（美元） 第二次王先生带回400美元的包金首饰、600美元的金银戒指和项链套装。由于金银制品及包金饰品免税，需纳关税为零进口货物完税价格避税筹划进口货物完税价格：以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格，包括货价，加上货物运抵中国关境内起卸前的包装费、运费、保险费和其他费用。(《中华人民共和国进出口关税条例》第9条)(一)审定成交价格。进口商申报的进口货物成交价格±海关对货价费用和运、保、杂等必要调整=完税价格核心内容是货物本身价格(不包括运、保、杂费)，含货物生产、销售等成本费用，和买方另行向卖方支付的佣金选择同类产品中，成交价格较低、运杂费相对小的货物，降低完税价格案例2：国内某钢铁集团急需进口一批铁矿石，进口需求为10万吨，可供选择的进货渠道有两家：一是澳大利亚，铁矿石优质高品位，价格为20美元/吨，运费10万美元；一是加拿大。铁矿石品位较低，价格为19美元/吨，但航程为澳洲两倍，又经巴拿马运河，故