舞弊审计管理.pptx

舞弊审计目录1.舞弊的类型及特点2.各类舞弊表现形式及识别信号3.舞弊审计的技巧和方法4.怎样建立反舞弊机制YOUR SITE HERE1.1什么是舞弊1、假设一出纳从公司保险柜里拿了100元钱，并且通过某种手法成功应付了检查。请问其行为属于舞弊吗？2、假设这位出纳月工资3000元，为了出去旅游虚假地请了一天病假，请问其行为属于舞弊吗？3、假设一公司司机利用公车拉私活挣钱， 请问其行为属于舞弊吗？4、假设这位司机私自将公司的复印纸拿回家给自己孩子做草稿纸用，请问其行为属于舞弊吗？YOUR SITE HERE什么是舞弊 ACFE（美国注册舞弊审核师协会Association Of Certified Fraud Examiners）对舞弊定义： 利用个人职权，通过有预谋的误用或滥用公司资源或资产，为个人谋取利益。 关键特征： 1、秘密的； 2、直接或间接为了雇员个人经济利益而实施的； 3、耗费了公司的资产、收入或储备；YOUR SITE HERE1.2人们为什么会舞弊 这是一个开放性的问题，没有标准答案， 每个组说出三种即可…YOUR SITE HERE1.3三角理论YOUR SITE HERE1.3三角理论：舞弊三角理论的思想最早由美国内部审计之父劳伦斯· 索耶先生提出, 他早在20世纪50年代就提出舞弊的产生必须有三个条件：异常需要、机会和合乎情理, 为后来舞弊学理论的发展奠定了基础。其后,美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士(1995)进一步发展和深化该理论。YOUR SITE HERE1.3三角理论关键词压力/刺激机会合理化经济压力恶癖压力环境压力工作压力经营压力地位的获得被解雇被歧视。。。甜饼罐现金收付不恰当付款滥用信任信息不对称授权失衡无内部牵制缺乏惩罚措施审计制度不健全。。。大家都这样做公司欠我的以后再改只是暂时借用只是个小金额用途是正当的不拿白不拿领导凭什么多老板不诚实， 应被欺诈。。。YOUR SITE HERE舞弊的类型舞弊盗用资产腐败虚假财务报告经济敲诈利益冲突行贿受贿非法赠与财务非财务现金非现金资产YOUR SITE HERE目录1.舞弊的类型及特点2.各类舞弊表现形式及识别信号3.舞弊审计技巧和方法4.反舞弊机制的建立YOUR SITE HERE舞弊识别框架职业舞弊盗用资产腐败虚假财务报告经济敲诈利益冲突行贿受贿非法赠与财务非财务现金非现金资产YOUR SITE HERE舞弊识别2.1盗用资产篇YOUR SITE HERE盗用资产简介主要内容如下：盗用资产的定义2.11盗用现金资产2.12盗用非现金资产YOUR SITE HERE盗用资产类舞弊的特点特点：所占比重最大最常见的舞弊现象大多属于员工舞弊 但管理层舞弊造成损失更大。2.11盗用现金资产三种类型库存现金银行存款1盗窃现金销售应收款2截留收入3舞弊性支付费用报销1盗用现金盗取现金舞弊常见形式：趁机直接拿走现金现金收入不入账，或者少入账通过编造假的银行余额调节表进行盗窃并隐藏篡改现金清点金额存款挪用把盗窃的现金作为在途款项盗窃现金_舞弊信号显示现金管理混乱现金控制程序缺乏监督未对相关账户进行分析性复核货币资金管理缺失现金长期未盘点未达账项长期存在收款凭证无序使用，出现丢失异常情况关键职责即不相容岗位没有分离缺乏轮岗、强制性休假等舞弊机会小出纳玩转2个亿 国家自然科学基金委会计卞中从1995年到2003年的八年期间里，利用掌握国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进帐单和信汇凭证、编造银行对帐单等手段贪污、挪用公款人民币两亿元，作案长达八年都没有引起过怀疑。 2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生到定点银行取对帐单，才暴露了这宗涉案金额超过2亿的大案。卞中其人:其貌不扬；独来独往；沉默寡言；对女友宣称自己是中国首富。国家自然科学基金介绍 北京市海淀区检察院反贪局侦察二处处长张磊介绍说： “这个基金委它负责全国所有科研项目资金的资助，所以它的金额非常大，而它有时候是分批分步骤去拨，资金沉淀很多，卞中就有机会有时间进行体外循环，拿出一笔先运作着，如果人家催得紧了，卞中可以拿别的资金先堵上，然后，一笔一笔滚动着。”财务部人员及职责分工吴峰（卞中的顶头上司）：负责审核凭证，登记银行账，保管局长人名章；卞中：负责登记明细账和总账；李中治（发现问题的大学生）：负责会计电算化制单和保管支票； 北京市海淀区检察院反贪局渎职检察处处长刘英：“以上是小李、卞中和吴峰三个人做这些事情，所以说他们仨谁是会计谁是出纳具体也不是分得很清楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目，他还包揽了整个自然科学基金的拨款工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很轻易地拿到，这样的职权早就超越了一名会计应有的权限。”