对财务报表粉饰的识别及防范措施.pdf

东北财经大学网络教育本科毕业论文 对财务报表粉饰的识别及防范措施 作 者 学籍批次 学习中心 层 次 专 业 会计学 指导教师 内 容 摘 要 由于存在股票的发行与上市、配股、避免处罚和炒作股票动机，使许多不 满足条件的公司通过粉饰财务报表的手段进行会计处理；另外一些公司则通过 粉饰报表，达到少纳税的目的，更有甚者逃避征税，规避纳税以为造成违法犯 罪。 本文主要介绍了粉饰财务报表的动因，粉饰的主要方法和识别方法以及防 范措施等内容。对防止企业的短期行为、实现企业可持续发展、提升企业会计 信息质量等方面提出有关建议。 首先主要介绍了财务报表粉饰的概念和其动因，重点剖析企业粉饰报表的 目的和原因。其次，介绍了财务报表粉饰的手段，列举主要手段和在我国新准 则颁布后的一些粉饰手段。最后两部分主要介绍如何识别财务报表的粉饰，如 何进行防范，如何监管。 关键词：财务报表 粉饰 识别 措施 目 录 引言………………………………………………………………………………3 一、企业财务报表粉饰概述……………………………………………………3 （一）企业财务报表粉饰的概念………………………………………………3 （二）企业财务报表粉饰的动因………………………………………………3 二、财务报表粉饰的手段和目的………………………………………………4 （一）报表粉饰的普遍手段……………………………………………………4 三、企业财务报表粉饰的识别方法……………………………………………6 （一）关注减值和增加成本费用的等项目……………………………………6 （二）关联交易抵消法…………………………………………………………7 （三）或有事项分析法…………………………………………………………7 （四）偶然性因素剔除法………………………………………………………7 （五）基于报表的分析…………………………………………………………7 四、企业财务报表粉饰的防范措施……………………………………………8 （一）防范企业财务报表粉饰的意义…………………………………………8 （二）防范企业财务报表粉饰的措施…………………………………………9 结论 ……………………………………………………………………………11 参考文献 ………………………………………………………………………12 引言 众所周知，公司的财务报表是投资者分析决策的重要材料和依据，也是股 东、有关政府部门了解企业运营情况的有效途径。但是令人遗憾的是财务报表 在反映公司的行业竞争及经营管理之外，公司的管理层处于维护公司形象、达 到融资条件、转移利润及规避税收达到所谓纳税筹划的目的，往往会对财务报 表进行恶意的粉饰。从而影响了报表的可靠性和可比性，使许多投资者被虚饰 的业绩所误导或不敢相信报表所反映的信息。今年来，我国通过财务报表的粉 饰达到某些目的的行为屡见不鲜，例如蓝田股份事件；方正科技净资产收益率 不正常，利润操纵痕迹明显；国能集团巨额预付账款无踪影，巨额资产流向不 明……本文通过对财务报表粉饰的概念、识别等介绍，提出一些建议。 一、企业财务报表粉饰概述 （一）企业财务报表粉饰的概念 财务报表粉饰是指企业管理当局为了达到自身的某些利益，例如获得银行 贷款、寻求上市以及为获得上级补贴等目的，在日常会计核算及会计报表编制 的过程中采用编造、变更、伪造数据等手段编制财务会计报告等违反会计法 规、会计准则和会计制度的规定，有目的、有意图的向报表使用者传递虚假的 财务会计报告信息，以掩盖企业真实的财务状况、经营成果与现金流量以及应 当披露的等情况，从而达到某种特定目的的不诚信行为，主要的有对利润总额 的粉饰以及更改现金流量等方法。 （二）企业财务报表粉饰的动因 1.企业所有者与管理者利益的不一致 随着社会的发展，公司制度不断繁杂并且不断完善，引发了产权的变化， 使得企业所有者和管理者分离，例如在股份之公司中，股东大会代表所有者而 董事会代表管理者。同时，也产生了与现代企