工会会计制度讲解.pptx

工会会计制度讲解 2009年11月 主 要 内 容 第一部分 收入 第二部分 支出 第三部分 会计报表 （制度六、七、八章内容） 第一部分 收入 一、概念 二、新旧科目对比 三、主要账务处理 第一部分 收入—概念 概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费） 1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性） 4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例) 第一部分 收入—新旧科目对比 序号 旧科目 新科目 说明 1 会费收入 会费收入 2 拨交经费收入 拨缴经费收入 （1）拨交→拨缴 （2）内容：增加筹备金核算 （3）仅限于本级收入 3 上级补助收入 上级补助收入 二级科目变化： （1）取消了经常费补助 （2）增加了帮扶补助、送 温暖补助、救灾补助 4 政府或行政补助 收入 政府补助收入 旧科目为一级科目、 新科目将其拆分为二个 一级科目 行政补助收入 5 事业收入 事业收入 6 投资收益 投资收益 7 其他收入 其他收入 第一部分 收入—主要账务处理 会费收入 例1 ：某企业工会收到本企业工会会员交来的会费1000元。 借：库存现金 1000 贷：会费收入 1000借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 收入账务处理讲解 第一部分 收入—主要账务处理 拨缴经费收入 例2 ：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工会本级留用7000元，上解区总工会3000元。 借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 7000 应付上级经费 3000 收入账务处理讲解 第一部分 收入—主要账务处理 例3 ：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。 借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000  收入账务处理讲解 第一部分 收入—主要账务处理 拨缴经费收入 例4 ：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经费。 借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 10000 收入账务处理讲解 第一部分 收入—主要账务处理 拨缴经费收入 例5:某街道工会收到非公企业交来的2％工会经费10000元，按分成比例街道工会留10％1000元，上解区总工会30％3000元，返回非公企业60％6000元。  借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入 1000 应付上级经费 3000 应付下级经费-应付下级转拨经费 6000 收入账务处理讲解 第一部分 收入—主要账务处理 例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。 借：应付上级经费 3000 贷：银行存款 3000 收入账务处理讲解 第一部分 收入—主要账务处理 例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经费拨给非公企业。 借：应付下级经费－应付下级转拨经费 6000 贷：银行存款 6000 收入账务处理讲解 第一部分 收入—主要账务处理 上级补助收入： 回拨补助－按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助－指定专门用途的项目补助。 帮扶补助－帮扶困难职工的补助。 送温暖补助－两节送温暖补助。 救灾补助－遭受自然灾害，职工遇到困难。 其他补助－除以上明细科目以外其他补助。 基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。 收入账务处理讲解 第一部分 收入—主要账务处理 上级补助收入 例8 ：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经费2000元，通过银行划拨。 借：银行存款 2000 贷：上级补助收入—回拨补助 2000 收入账务处理讲解 第一部分 收入—主要账务处理 上级补助收入 例9 ：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖励3000元，通过银行划拨。 借：银行存款 3000 贷：上级补助收入－专项补助 3000 收入账务处理讲解 第一部分 收入—主要账务处理 上级补助收入 例10 ：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津贴2400元，通过银行划拨。 借：银行存款 2400 贷：上级补助收入－专项补助 2400 收入账务处理讲解 第一部分 收入—主要账务处