国内税务筹划管理实务.pptx

国内税务筹划实务;;;;工资、薪金所得：工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 个体工商户的生产、经营所得：1、经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的生产、经营取得的所得。2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他 有偿服务活动取得的所得（有执照为个体工商户生产经营所得，无执照为劳动报酬）。3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，即个人临时从事生产 、经营活动取得的所得。4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 ;对企事业单位的承包经营、承租经营所得：是指个人承包经营、承租经营以及转包、薪金性质的所得。注意事项： 个人承包、 承租企业经营后如企业工商登记未变，主要看是否拥有经营成果所得权。若承包、承租人不拥有经营成果所有权，仅是按合同规定完成各项指标后取得一定所得的，其所得应按工资、薪金所得项目计税；若承包、承租人只向发包、出租方交纳一定金额，企业经营成果归承包、承租人所有的，承包、承租取得的所得，包括按月或按次取得的工资、薪金所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目计税。 承包经营、承租经营所得与个体工商户生产、经营所得的区分：个人承包、承租企业经营后如企业的工商登记改变为个体工商户应依照个体工商户的生产、经营所得项目计算纳税。 ;劳务报酬所得劳务报酬所得：是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。注意点： 个人因担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目计税 。 劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别：工资、 薪金所得属于非独立的个人劳务活动，即在机关、团体、部队、学校、企事业单位以及其他组织中任职、受雇而取得的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于：前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者则不存在这种关系。 劳务报酬所得与个体工商户生产经营所得区分：如果个人经政府有关部门批准取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入，应按个体工商户的生产、经营所得项目计税。如果个人无须经政府有关部门批准并取提执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入，应按劳务报酬所得项目计税。;稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得：这 里所说的“作品”，是指包括中个文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人用品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗用稿酬，应按稿酬所得项目计税。 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并全部稿酬所得按一次计算纳税。 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计算纳税。 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次计算纳税；在其连载之后又出书取得的稿酬所得，或先出书后连载取得的稿酬所得，应视同再版稿酬所得分次计算纳税。;特许权使用费所得：指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。注意点： 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。;利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得： 利息，是指个人的存款利息、贷款利息和购买各种债券和利息。 股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资盈利。 红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。 股份制企业以股票形式向股东个人支付的股息、红利即派发红股，应以派发红股的股票面额为收入额计税。;偶然所得 偶然所得：是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购买社会福利有将募捐奖券，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过 10000元的，应以全额按偶然所得项目计税。 经国务院财政部门（财政部和国家税务总局 ）确定征税的其他所得 ;工资、薪金应纳税所得额，适用5％至45％九级超额累进税率： 个人所得