第8章-控制活动教学课件讲解.pptx

章;学习目标; CONTENTS;; 2013年4月20日, 华锐风电发布《华锐风电科技(集团)股份有限公司关于前期会计差错更正的公告》,披露对2011年年报进行追溯调整,其中资产总额调减6.9亿元,降幅达2.0%;负债总额调减5.11亿元,降幅达2.4%;所有者权益调减1.77亿元,降幅达1.3%;净利润调减1.77亿元,降幅达22.8%。2013年5月31日,中国证监会以涉嫌虚增收入、虚转成本、虚增利润等对华锐风电正式立案调查。 ; 高度集中型股权结构可能带来的后果就是大股东通过与代理人合谋或直接命令代理人来侵占小股东的利益,使得内部控制制度形同虚设。究其本质来说,主要还是权责不清,职责未分离。大股东一方面既控制了决策的审批,又控制了可行性的研究; 另一方面既控制了业务的实行与会计记录,又控制了业务的监督。在股权集中度过高、缺少一定的股权制衡的情况下,会出现大股东凌驾于内部控制之上,使内部控制制度流于形式,从而操纵利润的问题。 ; 华锐风电的创始人是韩俊良,2006年他与其他股东共同创立公司后便一直兼任公司董事长与总裁职务,对人事任免和重大行政事务具有双重决定权。此外,2011年前华锐风电的前十大股东持股比例之和高达87.34%,董事会可以随心所欲地控制公司,这种股权较为集中的大股东控制模式很大程度上影响了华锐风电的决策程序,为财务造假事件埋下了隐患。 ;8.1 不相容职务分离控制 ;1.不相容职务分离控制的定义 ; 《企业内部控制基本规范》第二十九条规定,不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务分离控制的核心是内部牵制。其主要目的是预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。不相容职务分离控制贯穿企业经营管理活动的始终,是企业防范风险的重要手段之一。 ;2.不相容职务分离控制的内容; 可行性研究 ;3.轮岗与强制性休假制度; A.制定岗位轮换制度 轮岗前制定出具体的计划,包括轮岗时间、轮岗目标等。同时要制定轮岗工作图表,使每一位轮岗人员都清楚将要轮换的岗位。 B.做好轮岗前的沟通工作 在轮岗前???做好轮岗人员的思想工作,明确每人要轮换岗位的工作要求,使每个人心中有数,防止在轮换过程中出现闹情绪等现象。 ; C.合理安排轮换的期限 轮换过程中,要遵循整体稳定, 局部轮换的原则。不要采用大换班的形式,以免在轮换过程中造成工作的全面瘫痪。另外,还要考虑各位轮岗人员的工作能力和知识水平,由简单到复杂,跨度不要过大。 D.合理安排轮岗的工作交接 确保各项资源完全移交、确保接收者对各项进展中的工作清楚了解,这些都是工作交接过程中非常关键的事项。 ; 根据《企业内部控制基本规范》的要求，企业在对关键员工进行管理时可以采用强制性休假制度。有舞弊行为的员工在岗时会想尽一切办法尽可能地掩盖自己的劣行而使其不容易被发现，员工离岗时间较长有助于企业对其工作成果作出客观的评价并及时识别其舞弊行为。;; 烟台银行由原烟台市商业银行更名而来，是在烟台市区12家城市信用社基础上，组建成立的地方性股份制商业银行。原烟台市商业银行成立于1997年11月.成立之初，注册资金1.28亿元，后经多次增资扩股，注册资本达20亿元。截至2010年末，全行存款余额为255.8亿元，贷款余额为185.3亿元，总资产为291.2亿元。 2012年2月2日，烟台银行安保部王利新到烟台经侦支队报案称，烟台银行胜利路支行行长刘维宁，自2011年4月至2012年1月17日，分多次将该行库存银行承兑汇票276笔取走，用途不明，票面金额合计4.36亿元。另外，按照警方的说法，其中1.7亿元转入其本人账户，警方正在全力追查这笔款项的下落。2012年2月7日下午，作为公安部A级通缉的在逃犯罪嫌疑人刘维宁被浙江金华警方在例行检查中抓获。; 烟台银行由12家城市信用社演化而来，难以避免要面对很多遗留问题，特别是支行行长权力独大的问题一直存在，胜利路支行的高层管理也基本上由刘维宁一人说了算，这样看来，烟台银行的治理结构演变成了“内部人”的控制。 为强化内部控制机制，国内银行业广泛推广轮岗制度，包括领导轮岗和员工轮岗，然而这一制度在很多银行并未真正落实，基层重要负责人权力过大又缺乏有效监督制约成为了滋生犯罪的温床，本次案件虽是在强制轮岗中被查出，但是刘维宁已在胜利路支行工作8年未作调整，此前的轮岗制落实是否到位存疑。 ;8.2 授权审批控制 ;1.授权审批控制的定义 ; 根据《企业内部控制基本规范》第三十条的规定，授权审批