康师傅组级干部培训.pptx

组级储备干部培训一、了解成本的目的二、什么是成本三、成本差异分析四、损益平衡点五、边际贡献六、财务报表简介一、了解成本的目的了解日常经营活动与成本的联系培养成本意识，学会控制成本，并运用于生产经营当中损益规划与策略 ? 追求利润最大化 利润＝收入－成本二、什么是成本－1成本的定义： 侠义：产品的生产制造成本 商品的购买成本 广义：为取得收入而花费的所有费用 和成本支出 ?为了获取利益而已经发生或可能发生的以货币计算的支出二、什么是成本－2成本的分类： 工业企业在生产经营中发生的费用，按其经济用途可区分为生产成本和非生产成本两类二、什么是成本－3按经济用途分类： 生产成本?又称制造成本，是指在产品制造过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用三大项目 非生产成本?是指销售与行政管理方面发生的费用，分为销售费用、管理费用、财务费用二、什么是成本－4生产成本 可分为‘直接’和‘间接’成本 直接成本：可分清是哪种产品耗用，并可将费 用直接计入该产品的生产费用 比如：直接材料、直接人工 间接成本：为几种产品共同耗用，无法直接 归属到某种产品成本的制造费用 比如：间接材料、间接人工、其他制造费用单位变动成本是固定的，并不随销售额或产量的变动而变动总变动成本随着销售额或产量的增加成比例的变动成本／费用成本／費用总变动成本單位变动成本销售额／生产量销售额／生产量二、什么是成本－5生产成本 亦可分为‘变动’和‘固定’费用 变动成本?随着销售量或生产量的变动而变动 比如：原材料、水电二、什么是成本－6 固定成本 是指费用总额在“一定时期” 和 “一定产能水准” 范围内，不受产量增减变动影响而能保持不变 从单位固定成本来看，则情况有所不同，它是变动的，与产量的增减成反向变动。 比如：机器设备折旧、部门费用在一定产能下总固定成本不依銷售额或产量的变动而变动单位固定成本随着销售额或生产量的增加而递减成本／費用成本／費用单位固定成本总固定成本銷售額／生產量銷售額／生產量二、什么是成本－7二、什么是成本－8非生产成本?期间费用： 销售费用：销售部门人员经营活动所产 生的所有费用 管理费用：行政管理部门人员经营活动 所产生的所有费用 财务费用：银行利息收入与支出、银行 手续费、汇兑损益二、什么是成本－9成本费用总揽：三、成本差异分析－1?差异分析： 积极面 ? 可以分析差异的产生原因，进一步的改进与控制差异，而达到抑减成本的效果； 消极面 ? 可以归属责任，以作为奖惩之依据，达到管理的目的。三、成本差异分析－2成本要素： 材料成本：直接材料、间接材料 人工成本：直接人工、间接人工 制造费用：间接人工、间接材料、其 他费用材料价格差异材料用量差异三、成本差异分析－3直接材料成本差異分析实际单价标准单价实际成本标准成本标准用量实际用量材料价格差异＝（实际单价－标准单价）×实际用量材料用量差异＝（实际用量－标准用量）×标准单价三、成本差异分析－4原物料价量差分析单位成本分析单位制费分析毛利率差异分析三、成本差异分析－5原物料价量差分析表四、损益平衡点－1损益平衡点三大要素： 销售额、固定成本、变动成本三大要素的关系： 销售额扣除变动成本即为边际贡献 边际贡献扣除固定成本即为利益四、损益平衡点－2损益平衡点的运用 用于财务预测与规划，以设立营运保本目标损益平衡点的意义 *利润＝0 时的销售数量与金额 *销售额扣除变动成本后所得之边际贡献 恰足以支付固定费用之销售量额成本可分为固定成本和变动成本变动成本变动成本销售額固定成本成本边际利益销售額固定成本边际利益利益利益四、损益平衡点－3由边际利益中可看出是否收回固定成本；若扣除后仍有剩余，则此余额即为利益销售額扣除成本即为利益销售額扣除变动成本即为边际利益五、边际贡献－1边际贡献，也称边际利润、贡献毛益，是指产品销售收入扣除变动成本后的余额边际贡献用来支应固定成本，如有剩余即为利润单位边际贡献的性质是反映各种产品的盈利能力，边际贡献总额则反映它们为企业的营运利润所作的贡献大小五、边际贡献－2边际贡献较低之因应方法： *提高售价 *提高边际贡献较高产品的销售比重 *降低变动成本五、边际贡献－3边际贡献的表现形式： *边际贡献总额＝销售收入－变动成本 *单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本 边际贡献总额 单位边际贡献 *边际贡献率＝ ＝ 销售收入 单价五、边际贡献－4某产品共生产200件，销售单价100元 边际贡献总额＝(100*200)-(7000+4000+1000+1000+100)=6900元 单位边际贡献＝100-(7000+4000+1000+1000+100)/200=34.5元 边际贡献率＝34.5/100＝6900/(100*200)＝34.5％六、财务报