XXXX·4章现金流量表分析.pptx

[教学目标与要求] 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。本章重点介绍现金流量表的内容及分析方法。 通过对本章的学习，了解现金流量表相关概念的含义，现金流量表的产生和结构；在此基础上，领会现金流量分析的含义和作用；掌握现金流量的增减变动分析、结构分析和财务比率分析的内容和方法。 [重点与难点] 重点：现金流量表分析 难点：现金流量的质量分析 ;第四章 现金流量表分析;第一节 现金流量表的内容; ①现金 指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金 现金 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金） （广义） 现金等价物 短期投资（3个月内到期的债券投资） ②现金等价物 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 ③现金流量 指企业现金和现金等价物的流入和流出。 ④现金净流量 是指现金流入和流出的差额。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。 ;⑤现金流量的分类 现金流量可分为三类：即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 经营活动是指企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 ;现金流量表的基本格式 ; 现金流量表 ;现金流量表;补 充 资 料;二、现金流量表勾稽关系 1、现金流量表表内项目勾稽关系 经营活动产生的现金流量净额 ＝经营活动产生的现金流入－经营活动产生的现金流出 投资活动产生的现金流量净额 ＝投资活动产生的现金流入－投资活动产生的现金流出 筹资活动产生的现金流量净额 ＝筹资活动产生的现金流入－筹资活动产生的现金流出 现金及现金等价物净增加额 ＝经营活动产??的现金流量净额 ＋投资活动产生的现金流量净额 ＋筹资活动产生的现金流量净额 ＋汇率变动对现金的影响;2、现金流量表与其附表及其他报表的勾稽关系 现金流量表主表中 经营活动产生的现金流量净额 ＝现金流量表补充资料中 经营活动产生的现金流量净额 现金流量表主表中现金及现金等价物净增加额 ＝现金流量表补充资料中 现金及现金等价物净增加额 ＝（货币资金期末余额－货币资金期初余额） ＋（现金等价物期末余额－现金等价物期初余额）; 现金流量表 ;现金流量表补充资料的填列方法 现金流量表补充资料采用间接法填列 所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。 由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了投资活动和筹资活动收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 ; 收入 - 费用 = 利润 （1）扣除经营活动中未产生流入的收入 （如赊销收入）。 （2）扣除不属于经营活动的投资活动、筹资活动 产生的收入（如投资收益）。 （1）加经营活动中未产生现金流出的费用 （如计提的坏帐准备）。 （2）加不属于经营活动中的投资活动、筹资活动 产生的费用（如财务费用中的利息费用）。 ;三、现金流量表的作用;四、现金流量表分析的目的;;第二节 现金流量表的总体分析;;;;;;;;第三节 经营活动现金流量的分析;;;;第四节 投资活动现金流量的分析;;;;第五节 筹资活动现金流量分析;;;一、现金流量质量分析 经营活动产生的现金流量说明了企业因销售商品、提供劳务等经营活动而产生的现金流量数额及构成情况，反映了企业创造现金的能力。最理想的现金流量是经营活动现金流量为正值，这部分现金流量是分析的重点。 （一）经营活动现金流量分析 （二）投资活动现金流量分析 （三）筹资活动现金流量分析;;现金流量表结构分析;现 金 流 量 案 例;[分析]：了解企业的会计核算原则，运用比率分析法，正确解读现金流量表。 （一）正确认识权责发生制原则和收付实现制原则 权责发生制又称应收应付制