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第四章 审计目标与计划审计工作;本章要点;计划审计工作是审计工作的起点,也是审计工作中最重要的环节,计划审计工作的结果直接影响审计工作的实施效率及效果。;第一节 财务报表审计的目标与实现;第一节 财务报表审计的目标与实现;审计目标是只在一定的历史环境下,人们通过审计时间活动所期望达到的理想境地或最终结果。
包括财务报表审计的总目标以及各类交易、帐户余额、列报相关的具体审计目标两个层次
作用:审计目标的界定对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。它界定了注册会计??的责任范围,直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和方位,决定了注册会计师如何发表审计意见。
因此,必须要对审计目标有清晰的认识;一、我国财务报表审计的总目标;财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
“合法性”是指被审计单位的财务报表是否适用的会计准则和相关会计适度的规定编制。
“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况。;二 审计具体目标;(一)被审计单位管理当局对财务报表的认定;1、与各类交易和事项相关的认定;2、与期末账户余额相关的认定;3、与列报相关的认定;(二)具体审计目标;2、与期末账户余额相关的审计目标;3、与列报相关的审计目标;【例题·单选题】A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在获取审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 (1)对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,A注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性 ;认 定;期末账户余额;列报和披露;(2)对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,A注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类;三、审计程序与审计目标的实现;(一)接受业务委托;(二)计划审计工作;(三)实施风险评估程序;(四)实施控制测试和实质性程序;(五)完成审计工作和编制审计报告;第二节 审计业务约定书;一、审计业务约定书的含义
审计业务约定书:是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
审计业务约定书具有经济合同的性质,一经约定双方签字认可,即成为法律上生效的契约,对各方均具有法定约束力。;二、审计业务约定书的内容;(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;
(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助;
(9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息;
(10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认;
(11)注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址;
(12)审计收费;
(13)违约责任;
(14)解决争议的方法;
(15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方加盖的公章。;(二)在需要时应考虑增加的业务约定条款;(三)连续审计业务中的考虑;第三节 审计重要性;一、对审计重要性的理解
重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
重要性概念是针对财务报表而言的
重要性概念应从财务报表使用者(整体)的角度来考虑
重要性的判断离不开特定的环境
重要性的评估需要运用职业判断;理解重要性的概念,需要注意把握以下几点:
1、重要性概念中的错报包含漏报
财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。
2、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的
如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策,则该项错报就是重要的,否则就不重要。
;3、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
所谓数量方面,是指错报的金额大小,性质方面则是错报的性质。一般而言,金额大的错报比金额小的错报更重要。
4、重要性的确定离不开具体环境
不同企业面临不同的环境,因而判断重要性的标准也不相同。
5、对重要性的评估需要运用职业判断;需要注意的是,仅从数量角度考虑,重要性水平只是提供了一个门槛或临界点。在该门槛或临界点之上的错报就是重要的。反之,该错报则不重要。; 【例题·单选题】在理解重要性概念时,下列表述中错误的是( )。 A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产
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