审计学第七章内部控制.pptx

第七章 内部控制;;7.1 概述 1、历史演进 2、整体框架 3、概念;4;5;6;7.1.2 内部控制的整体框架;英国巴林银行内部控制案例分析;英国巴林银行内部控制案例分析;英国巴林银行内部控制案例分析;五要素向八要素的转变;;;7.1.3 内部控制的概念;;7.2 内部控制的内容与形式;4、处理手续;;7.2.2 内部控制的基本形式;;7.2.3 与审计相关的内部控制;;;7.4 对内部控制的了解;练习：在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是（　）。 A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.记录了解的内部控制 D.寻找内部控制运行中的缺陷 　『正确答案』D 『答案解析』选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的。 ;;穿行测试法 在每一笔交易循环中选择一项或若干项业务进行测试 验证内部控制的实际运行是否与审计工作底稿上所描述的内部控制一致;穿行测试与重新执行有什么区别？ 穿行测试是注册会计师为了验证以前程序获取的有关内部控制信息而实行的程序，比如进一步了解销售和收款循环的内部控制情况，注册会计师会抽取几笔销售业务，检查这几笔业务在整个会计系统留下的有关原始凭证。【不会产生新证据】 重新执行是对内部控制程序重新过一遍，测试其是否得到有效执行，也就是说，不是检查已有的凭证或记录，而是会产生新的证据。比如注册会计师按照被审计单位相关内部控制制度的规定，重新编制银行存款余额调节表，来验证相应内部控制是否有效运行。 　　;;7.4.3 了解的内容——内控五要素;控制环境——基础;;风险评估——重要环节;信息系统与沟通——条件;控制活动——手段;控制活动 P119;;;;;;;2、职责划分 ①授权 执行 如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。 ②执行 审核 如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。 ③执行 记录 如销货人员不能同时兼任会计记账工作。 ④保管 记录 如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。 ;;例题：;3、凭证与记录控制 4、资产接触与记录控制 5、独立稽核 凭证和账簿之间的复查核对 账簿和报表之间的复查核对 账簿之间的复查核对 ;练习;3.10天后，王玉编制了一张会计凭证，将应收账款（李鸿升）账户调整到正确余额，但银行存款账户余额却比实际高列了5000元。 出纳与记账未分离 4.月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。 出纳与核对未分类 要求根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在的哪些重要缺陷。 ;监督——保证; ;了解整体层面了解和评估被审计单位内部控制;在业务流程层面了解和评估被审计单位内部控制;;一、文字表述法 优点：灵活； 缺点：冗赘 适用：任何类型和规模的企业，特别是内控不健 全或控制简单的企业。 二、问卷调查法 优点：简便易行；概括；集中反映问题；省时省力 缺点：不系统、不全面；格式固定；容易流于形式 三、流程图法 优点：简明；简便 缺点：需要技术和经验；费时；不易表明缺陷描述具 体、深入；不受限; 经办的业务人员获取经费报销的原始凭单，根据原始凭证填制费用报销单（并将原始凭单附在费用报销单后面），经部门负责人审核签字后送交财会部门。 由会计人员对费用报销单进行审核，审核完毕后交给出纳员据以付款并登记现金日记。 会计人员再根据相关凭证登记费用明细账和相关总账（明细账和总账分别由不同的会计人员登记）。 最后，现金日记账和现金总账定期核对。; 调查表法;流程图法;;7.5 内部控制测试;7.5.2控制测试的含义和要求;7.5.2控制测试的含义和要求;7.5.2控制测试的含义和要求;;;;;;;7.5.4 控制测试的时间;;;第二个程序是针对剩余期间的补充证据。 需要获取的补充证据的多少取决于： （1）评估的认定层次重大错报风险的重大程度。重大错报风险对财务报表的影响越大，需要获取补充证据越多。 （2）在期中测试的特定控制 （3）期中对有关控制运行有效性获取的证据的程度。如期中获取了控制运行有效性的充分证据，可考虑减少补充证据。;第二个程序是针对剩余期间的补充证据。 需要获取的补充证据的多少取决于： （4）剩余期间的长度。剩余期间越长需要获取的补充证据越多。 （5）在信赖控制的基础上拟缩少实质性程序的范围。对控制的信赖程度越高，拟减少实质性程序的范围就越大，需要获取补充证据越多。 （6）控制环境。控制环境越薄弱，需