复式记账及会计恒等式分析.pptx

第二章 账户与复式记账 第一节 　会计恒等式 第二节 　会计科目和账户 第三节　复式记账　第一节 会计恒等式会计要素及其分类：会计要素：是对会计对象按其经济特征进行的分类包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大项。 第一章 总 论一、会计恒等式的定义是由会计要素所组成的，反映了会计要素之间客观存在的必然相等的平衡关系。用公式表示为：资产=负债+所有者权益（资产＝权益）它反映了会计的基本要素之间的基本数量关系，是设置账户、复式记账及编制资产负债表的依据。企业的资产和权益是同一资金的两个不同方面资产表明企业拥有哪些经济资源，其数额多少；权益则表明是谁提供了这些经济资源。资产与权益是相互依存的。二、经济业务对会计恒等式的影响经济业务类型：企业发生的经济业务种类很多，从其引起资产、负债和所有者权益发生增减变动情况看，可分为以下九个方面、四种类型：（一）业务发生时资产和权益同时增加，双方增加金额相等这类业务有两种：1、资产和所有者权益同时增加。例如：正大公司接受乙企业投入资金200，000元，存入银行。这笔业务使正大公司资产总额和所有者权益总额同时增加200，000元，增加金额相等，所以正大公司资产总额等于权益总额。2、资产和负债同时增加。例如正大公司购入材料一批，货款5000元暂欠。这笔业务使正大公司资产总额增加5000元，负债总额也同时增加5000元，所以正大公司资产总额等于权益总额。（二）业务发生时资产和权益同时减少，双方减少金额相等这类业务也有两种：3、资产和负债同时减少。例如：正大公司用银行存款偿还上项应付账款。这笔业务使正大公司负债总额减少5000元，资产总额减少5000元，所以正大公司资产总额等于权益总额。4、资产和所有者权益同时减少。例如：正大公司由于经营范围缩小，经批准乙企业收回投资100，000元，用银行存款支付。这笔业务发生后，使正大公司资产中的银行存款和所有者权益中的实收资本同时减少100，000元，减少金额相等。所以正大公司的资产总额等于权益总额。（三）资产类项目内部有的项目增加，有的项目减少，增减金额相等5、例如：将现金1000元存入银行。这笔业务使正大公司资产中的银行存款项目增加1000元，另一个资产项目现金减少1000元，互相抵消，所以正大公司资产总额等于权益总额。例如：用银行存款20000元购买原材料，料已入库。这笔业务发生后使资产中的银行存款减少20000元，另一个资产项目材料（存货）增加20000元，相互抵消，资产总额不变，所以正大公司资产总额等于权益总额。（四）权益类项目内部有的项目减少，有的项目增加，增减金额相等这类业务有四种：6、一项负债减少，另一项负债增加。例如：正大公司用短期借款30000元偿还前欠的购货款。这笔业务发生使正大公司的一项负债应付账款减少30000元，另一项负债短期借款增加30000元，增减金额相等，相互抵消，故该企业资产总额等于权益总额。7、一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加。例如：经批准正大公司将资本公积金40000元转增资本。这笔业务使正大公司的所有者权益中的资本公积减少40000元，实收资本增加40000元，增减金额相等，相互抵消，资产总额不变，所以资产总额等于权益总额。8、一项负债减少，另一项所有者权益增加。例如：正大公司同意将所欠乙企业的40000元应付账款转为乙企业对本单位的投资。这笔业务发生使公司的应付账款减少40000元，同时所有者权益中的实收资本增加40000元，增减金额相等，相互抵消，故资产总额等于权益总额。9、一项所有者权益减少，另一项负债增加。例如：正大公司根据董事会决定，将盈余公积5000元用于股东分红，股东未领。这笔业务发生使所有者权益中的盈余公积减少5000元，同时负债中应付股利增加5000元，增减金额相等，相互抵消，故会计恒等式保持不变。三、会计恒等式是设置会计科目、复式记账和编制资产负债表的依据在企业的生产经营活动中，会发生大量的多种多样的经济业务，都会引起资产、负债和所有者权益发生增减变动，但变动的结果都不会破坏资产、负债和所有者权益的平衡关系。因为会计要素是对会计对象最基本的组成部分，是对会计科目核算和监督内容的科学概括，其中，资产、负债和所有者权益是企业财务状况的静态反映，也是资产负债表的组成要素。收入、费用和利润从动态方面反映企业的经营成果，也是利润表的要素。因此，我们可以利用会计要素从静态和动态反映企业的经济活动。由此可见，会计恒等式是设置会计科目、复式记账和编制资产负债表的理论依据。第二节 会计科目一、会计科目的定义：就是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据。会计科目作为基本的会计制度，它规定了会计科目包括的核算范围、具体内容、核算方法、编制会计分录方法、