XX公司会计竞赛项目培训.pptx

XX 基本关系货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产资产非流动资产负债会计要素所有者权益收入费用利润中山大学 罗党论中山大学 罗党论流动资产资产在满足下列条件之一时，应当归类为流动资产：1.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。2.主要为交易目的而持有，主要指交易性金融资产。。3.预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。4.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。企业的流动资产主要有货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、委托贷款、存货等。【例】下列资产中，属于本企业资产范围的是：（ ）A．经营租赁方式租入设备B．经营租赁方式租出设备C．融资租人入设备D．盘亏的存货答案：BC中山大学 罗党论【例】下列各项中，属于企业资产范围的有（　）。 A.经营方式租入的设备 B.根据合同已经售出，但尚未运离企业的商品 C.经营方式租出的设备 D.霉烂变质的商品 【正确答案】：C【答案解析】：选项A，经营方式租入的设备应该属于出租方的资产，不属于承租方的资产；选项B，根据合同该商品已经售出，尽管实物仍在企业，但此时其所有权已经转移，所以不能作为企业的存货；选项D，霉烂变质的商品预期不能给企业带来经济利益，所以也不能作为企业的资产。 中山大学 罗党论第一节 货币资金 一、范围货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其中，其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款、保函押金、在途货币资金、外汇业务保证金等。企业应加强其他货币资金的管理，按照不同种类其他货币资金的要求取得和使用，并及时办理结算。对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，增加银行存款。 二、会计科目设置企业应设置“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目1．“库存现金”科目，核算企业的库存现金，企业有内部周转使用备用金的，可在其他应收款下设置备用金明细科目进行核算，不在本科目反映。本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。2．“银行存款”科目，核算企业存入银行或其他金融机构的款项。企业应按开户银行、非银行金融机构和存款种类，分别设置“银行存款日记账”，并应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构款项。3．“其他货币资金”科目，核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、保函押金、在途货币资金和外汇业务保证金等各种其他货币资金。本科目期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。三、货币资金的主要账务处理 1.库存现金（1）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。（2）企业因支付职工工资、奖金等个人报酬等所需现金，按支出凭证记载的金额，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“库存现金”科目。（3）如果现金清查发现账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，再分情况处理。 (3) 备用金的会计处理 【例】三湘公司对行政部门采用非定额备用金制度,行政部门为购买办公用品预借备用金1200元，预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证，其会计分录为： 借：其他应收款——备用金(行政部门)? 1200 贷：现金12O0 行政部门购买办公用品1120元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金80元，财务部门编制转账凭证一张，其会计分录： 借：管理费用1120 现金80 贷：其他应收款——备用金(行政部门)? 1200 中山大学 罗党论货币资金的会计处理 1.现金业务的会计处理 (1) 现金收支业务的会计处理 【例】4月12日，天山公司开出现金支票1张，提取现金5000元，以备临时使用。会计处理如下： 借：现金5000 贷：银行存款5000 中山大学 罗党论 (2) 现金盘查的会计处理 1）溢余。 【例】顺达公司盘点库存现金时，发现盘盈现金200元。 借：现金200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200 2）找出溢余原因予以冲销。 【例】接上例，经调查，该盘盈的200元现金中，有70元为客户多付款，有130元无法查明原因。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200 贷：其他应付款——应付现金溢余款70 营业外收入130 中山大学 罗党论 2．银行存款企业发生外币业务，应将有关外币折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业