第一章税法导论.pptx

税法主讲: 联系短号：667779E-mail：haibin188@163．com教案下载：FTP:// 用户名：hhb 密码：8607“税收是喂养国家机器的奶娘”。——恩格斯“只有死亡和税收是不可避免的”。——富兰克林 税收是强制课征，而不是自愿捐献。 以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。——汉德法官征税是一门拨鹅毛的艺术：既要鹅毛拨得多，又要做到让鹅不叫或少叫。——英国经济学家哥尔柏 第一章 导 论第一节 税收概述一、 税收概念1、定义：税收是国家为了满足公共需要，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制地无偿地参与社会剩余产品分配而取得财政收入的一种规范形式。2、对税收概念的理解税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。征税的目的是满足社会公共需要。税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。二、税收的形式特征1、强制性：国家税收以法律形式规定，具有极大的权威性，任何单位和个人必须依法纳税，否则就要受到法律惩罚。依法纳税，违法必究。区别于公债。2、无偿性：国家取得税收，既不需要偿还，也不需要向纳税人付出任何代价。列宁说过：“所谓税收，就是国家不付任何报酬而向纳税人取得东西”。个体上的无偿性，整体上的偿还性；有用性，为实现国家职能而征收。3、固定性：税收通过法律形式预先规定了征税对象与征税标准，征纳双方都要共同遵守，不能随意变更。理解:相对固定,在时间上的连续性和征收比例上的限度性。相互关系：税收的共性，是区分税与非税的标准。无偿性是核心，是征收的性质和目的，固定性是基础，是征收的限度，强制性是保证，是税收的根据和手段。三、税收的职能和作用1、税收的职能：是税收固有的职责和功能，主要有组织财政收入；调节经济；监督管理。2、税收的作用：是职能在一定条件下发挥的具体效果。主要有筹集财政资金；调节经济促发展；在国际经济交往中维护权益；监督经济活动，同违法犯罪活动作斗争。四、税收的产生与发展（一）税收产生的前提条件税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物，是一个历史范畴。国家的产生，即公共权力的建立是税收产生为政治前提，而财产私有制的产生与发展是经济前提。两个条件缺一不可。（二）税收的产生与发展1、土地公有制下的奴隶社会：税收雏形阶段。土地仅有制。夏朝的“贡”，商朝的“助”，即井田制，“方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私八百亩，同养公田。公事毕，然后 敢治私事”。周朝在贡、助之外，又实行“民耕百亩者，彻取十亩以为赋”。《孟子.滕文公》中记载：“夏人五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆十一也”。到了春秋末期的鲁国在公元前594年宣布公田私田一律“履亩而税”，称为“初税亩”。首次以法律形式承认了土地私有权，标志着土地私有化的发展，税收真正产生。2、自然经济条件下的封建社会税收。主要都以土地和人丁作为主要课税对象。如汉代的征收田赋（土地）和算赋（成人）、口赋（儿童）；唐初实行租、庸、调制，按人头确定应交的粟、绢、劳役等；中唐杨炎实行“两税法”，以土地和人丁为征税对象，量出为入，分夏、秋两季征收；明代万历年间张居正推行“一条鞭法”，“赋役合一、按亩计税、我银交纳”，促进了税收向货币税转变；清代“摊丁入地，地丁合一”的办法，标志着简单地按人丁征税的人头税开始被废除，完全过渡到对物征税。3、商品经济条件下的资本主义税收，主要对商品销售课征的间接税，逐渐上升到主要地位，19世纪以后随着垄断资本主义的发展，又逐渐发展到以所得税为主体的直接税制度。五、税收原则（一）西方税收原则1、17世纪古典政治经济学创始人威廉.配第提出了“公平、确定、简便、节省”四条标准。2、古典经济学派代表人物亚当.斯密理出税收四原则，平等、确定、便利、最小征收费用。3、德国社会政策学派代表人物瓦格纳提出四端九项原则。（1）财政原则，包括充分、弹性原则两项；（2）国民经济原则，包括选择税源、选择税种原则；（3）社会政策原则，又称社会公平原则，包括普遍、平等原则；（4）税务行政原则，又分确实、便利、征收费用节约原则。（二）现代欧美学者的税收原则1、公平原则，包括横向公平和纵向公平2、效率原则，税收设计应尽量讲求效率，尽量缩小纳税人的超额负担，尽量节约征收费用，同时在资源利用、经济运转方面讲求效率。3、稳定原则，运用税收经济杠杆，引导经济趋于稳定，发挥税收的“内在稳定器”和“相机抉择”（人为稳定器）的作用。（三）我国市场经济条件下的税收原则1、财政原则。保证财政收入，满足公共需要2、法治原则（核心）。有法可依、有法必依，执法必严，违法必究。3、公平原则。税负公平，量能负担，国民待遇，机会均等。4、效率原则。强化征收管理，提高征收效率，降低征收成本。第二节 税收制度概述一、税收制度的内在规定