第八章行政资产.pptx

第八章 ;;;;;;;;;; 行政单位概述; 行政单位概述;; 行政单位概述;;;;; 行政单位概述;行政单位概述;行政单位概述; 行政单位资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产、有价证券和固定资产。流动资产是指行政单位占有或者使用的可以在一年内变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、暂付款和库存材料等。 ;一、货币资金的核算 （一）现金的管理与核算 1.管理 （1）严格遵守银行核定的库存现金限额 （2）收入的???金必须及时送存银行，不得随意坐支。 （3）明确规定现金的使用范围。 （4）严格现金的收付手续。 （5）建立现金内部控制制度。 （6）如实反映库存现金数额 ;2.核算 （1）收到现金时 借：库存现金 贷：银行存款等 （2）支出现金时 借：经费支出/其他应收款/ 贷：库存现金 注：行政事业单位会计科目现在与企业会计科目趋同----“库存现金”等 ----; 如果发现现金溢余或短缺情况，应及时查明原因，进行相关会计处理。 在未查明原因前，对溢余或短缺的现金，应通过“待处理财产损溢”科目核算。待查明原因后，转销“待处理财产损溢”；对不能查明原因的溢余或短缺现金，将作为“应缴预算款”和“经费支出”处理。 具体处理见书中例题8-1至8-6;（二）、银行存款的管理与核算 银行存款是行政单位存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。 （1）对于尚未进行财政国库单一账户制度改革的行政单位，财政部门将财政资金直接拨入行政单位的开户银行。行政单位需要使用财政资金时，直接通过其开户银行提取现金或转账向收款人支付。 （2）对于已经进行财政国库单一账户制度改革的行政单位，由于可能会存在一些不需要上缴财政的小额零星收入、单位自筹资金、往来款项等，因此，可能仍然需要在银行开设银行存款账户。 ;1.管理要求 （1）严格银行的开户管理，禁止多头开户 （2）严格遵守银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行的监督和管理。 （3）银行账户只限于本单位使用，不得出租、出借或转让。 （4）建立银行存款内部控制制度。 （5）按照规定的银行结算方式办理业务。 ;;2.核算 （1）将款项存入银行或其他金融机构时 借：银行存款 贷：库存现金 （2）收到预算资金时 借：银行存款 贷：拨入经费 （3）提取和支出银行存款时 借：经费支出 贷：银行存款 例8-789 ;2.核算---外币业务 具体账务处理见书中例8-10;3.银行存款的核对----余额调节表的编制 行政单位应定期与开户银行进行对账，至少每月核对一次。行政单位“银行存款日记账”的余额与“银行对账单”的余额经常会出现不相一致的情况。其原因有二：一是行政单位或开户银行发生记账错误，二是行政单位或开户银行存在未达账项。 (1)银行已收款入账，而单位尚未收款入账。 (2)银行已付款入账，而单位尚未付款入账。 (3)单位已收款入账，而银行尚未收款入账。 (4)单位已付款入账，而银行尚未付款入账。 ;案例：硕鼠——卞中;;;（三）零余额账户用款额度的管理与核算 单位零余额账户用于财政部门对行政单位的授权支付和清算。 1、财政部门为行政单位在商业银行开设单位零余额账户。 2、行政单位自行向单位零余额账户的代理银行开具支付令，从单位零余额账户向收款人支付款项；代理银行向收款人支付款项后，于当日通过行政单位的零余额账户与财政国库单一账户进行资金清算。资金清算后，行政单位零余额账户的余额为零。 3、行政单位的零余额账户并不实存财政资金，它只是行政单位的一个授权支付额度。 ; 2.零余额账户的核算 （1）收到财政授权 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付 （2）使用时 借：现金或经费支出 贷：零余额账户用款额度 例8-11.12.13.14 ; 实行国库集中支付制度后，在会计科目核算范围、决算报送关系及资产负表编制等方面发生如下变化：一是预算单位原有的资产类“银行存款”科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等；二是年终决算仍由各预算单位负责编制并逐级汇总，由一级预算单位上报财政部门；三是实行财政直接支付和财政授权支付后，主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不做将上级的“拨