第7章消费税纳税申报与纳税审查.pptx

税务代理实务Tax Agent Practice 第七章　消费税纳税申报与审查代理实务内容提要消费税的基本规定消费税应纳税额的计算方法及账务处理代理填制《消费税纳税申报表》的方法消费税纳税筹划 能够理解消费税纳税申报操作规范 能够掌握消费税应纳税额的计算及纳税申报表的填制 通过本章学习，要求学生重点掌握代理消费税纳税审查的操作要点能力目标启发式教学案例教学法归纳教学法教学方法教学时间理论教学6学时消费税纳税申报的操作规范消费税应纳税额的计算及纳税申报表的填制 消费税的纳税审查以及纳税审查报告编制教学重点消费税应纳税额的计算及纳税申报表的填制消费税的纳税审查以及纳税审查报告编制教学难点第7章　消费税纳税申报与审查代理实务消费税的基本规定 消费税的征税范围及征税环节纳税人税率 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务消费税的基本规定 消费税的征税范围及征税环节1.征税范围——14个税目烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。自2012年11月1日起，催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务消费税的基本规定 2.征税环节 消费品征税环节（1）金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品零售环节纳，其他环节不纳（2）卷烟生产、委托加工、进口+批发环节（3）其他应税消费品生产、委托加工、进口缴纳案 例 分 析【单选题】某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2014年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2013年2月收取。该企业当月应纳消费税（　）万元。　A.0.6098　B.0.6115　C.1.3598　D.2.2615 『正确答案』A『答案解析』只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。　应纳消费税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098（万元） 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务消费税的基本规定 纳税人1.在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。2.自2009年1月1日起，增加了国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。为金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节、对卷烟批发企业征税提供了依据。 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务消费税的基本规定 税率 消费品税率形式啤酒、黄酒、成品油从量定额卷烟、白酒（粮食白酒和薯类白酒）复合征税其他应税消费品从价定率第7章　消费税纳税申报与审查代理实务消费税的基本规定 税率 从高适用税率的情况：1）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税；2）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 案 例 分 析【多选题】（2004年）实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（　）。　A.啤酒　B.黄酒　C.粮食白酒 　D.卷烟　E.果木酒 『正确答案』CD『答案解析』第7章　消费税纳税申报与审查代理实务消费税应纳税额的计算方法及账务处理 （一）销售自产应税消费品（二）自产自用应税消费品 （三）委托加工应税消费品 （四）用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品 （五）零售应税消费品 （六）进口应税消费品 第7章　消费税纳税申报与审查代理实务消费税应纳税额的计算方法及账务处理 计算方法应纳税额从价定率应纳税额=销售额×适用税率从量定额（成品油、啤酒、黄酒）应纳税额=课税数量×单位税额 课税数量的规定1）纳税人销售应税消费品，为应税消费品的销售数量。纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品，应按照门市部对外销售数量征收消费税2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量复合计税（卷烟、白酒）应纳税额=销售额×适用税率＋课税数量×单位税额第7章　消费税纳税申报与审查代理实务消费税应纳税额的计算方法及账务处理 代理消费税的纳税申报与审核可以与增值税同步进行，尤其是采用从价定率征收办法的应税消费品，因为其计税依据都是含消费税、不含增值税的销售额。综合题常见的出题方式是将增值税和消费税的会计核算、纳税审核放在一起考。常考的业务：（1）销售产品；（2）采购材料；（3）销货退回；（4）委托加工；（5）非正常损失第7章　消费税纳税申报与审查代理实