第四章XXXX营业税.pptx

第四章 营业税;2;3;营业税与增值税的区别：;5;6;;注意： （1）以在境内物品为标的物所提供的保险（不包括境内保险机构对出口货物提供的保险） （2）不包括员工为本单位或雇主提供的劳务， （3）对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。(p125);境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。 ;;第二节 税目与税率（掌握）;注意：;3.不交：以无形资产和不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 4.自建自用不纳税，自建之后销售的纳税，按两个税目交税——建筑业、销售不动产;;;;第三节 应纳税额计算;一、计税依据的一般规定;二、允许减除特定项目金额确定营业额 【注意】可减除的条件： （1）特定项目的特定金额 （2）凭合法有效的凭证扣除（P130） ①支付给境内单位和个人的——对方开具的发票； ②支付的行政事业性收费和政府性基金——财政票据； ③支付给境外单位和个人的——对方单位、个人的签收单据，税务机关对来自境外的签收单据的真实性质疑的，可要求提供境外公证机构的确认证明； ④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。;三、核定营业额 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低并无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；;（3）按公式核定： 营业额=营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。;四、计税依据的具体规定 （全额 差额（与其他单位或个人共同完成的，差额或实际取得的营业额）;23;24;（二）建筑业;3.自建销售及无偿赠送，按规定核定营业额 .自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为：纳税人自建自用的房屋??纳营业税，如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税; 4.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费:　　（1）其提供建筑物拆除、平整土地劳务的收入按“建筑业”交营业税；　　（2）其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费属于“服务业—代理业”,应以取得的全部收入扣除支付的拆迁补偿费后的余额为计税营业额。 ;子目;【例题·多选题】下列各项中，应计入营业税计税依据的有(　　)。 A.建筑工程所使用的建筑材料价款 B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款 C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.建筑工程耗用的由建设单位提供的设备价款 【答案】AC;;31;1. 贷款利息收入，金融经纪和中间业务手续费——全额;;;;;（四）邮电通信业;【例题·单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元。该邮局当月应缴纳营业税(　　)元。A.16800 B.18000 C.25000 D.30000 【答案】B 【解析】该邮局当月应缴纳营业税＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。;39;40;（七）服务业;;43;44;;;（十）其他规定 1.如果发生退款，凡退款已纳过税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 2.折扣必须开在同一张发票上，否则不能减除折扣额 3.赔偿金收入，征税 4.从2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳的营业税税款，或按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，抵免【价款/（1＋17％）×17％】 当期不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。;2011年1月28日起执行的个人转让房屋的营业税规定一览;第六节　几种特殊经营行为的税务处理 　　;;（三）营业税与增值税征税范围的划分（P131） 1.邮政电信业务营业税与增值税的划分 2.其他规定 3.纳税人自产货物并同时提供建筑业劳务的征税问题 核心规则——符合规定的混合销售按照兼营处理 4．商业企业向供货方收取部分费用征收流转税问题;;;;;第五节 税收优惠 ;; ;营业税的特点;;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的