合作社存货账务处理.docx

合作社存货账务处理 山东平度市赵晓菊代恩全 【期刊名称】农村财务会计 【年(卷),期】2013(000)002 【总页数】4 合作社存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、受托代购商品、委托代销商品和委托加工物资等。可设置“产品物资”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代购商品”、“受托代销商品”五个会计科目进行会计核算。 一、产品物资的账务处理 合作社库存的各种产品和物资通过“产品物资”科目核算。合作社购入并已验收入库的产品物资 ，按实际支付或应支付的价款，借记“产品物资”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例1】某合作社购入氮肥5吨，价款总计15000元，货款已用银行存款支付，另用现金支付运费3000元。 合作社的产品物资领用时，借记“生产成本”、“在建工程”、“管理费用”等科目，贷记“产品物资”科目。 【例2】上述合作社在生产中领用上述氮肥250公斤，用于合作社黄瓜生产。250公斤氮肥成本计算如下：（18000/5000）×250=900元 合作社产品物资销售时，按实际的销售收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收款”等科 目，贷记“经营收入”科目；按销售产品物资的实际成本，借记“经营支出”科目，贷记“产品物资”科目。 【例3】上述合作社与佳乐家超市实现农超对接，销售蒜薹5000公斤（蒜薹保存在合作社冷库中 ），销售价格为每公斤6元，款项暂欠。 同时结转本批蒜薹的销售成本18000元（根据成本明细账）。 合作社的产品物资应当定期清查盘点。盘亏和毁损的产品物资，经审核批准后，按照责任人和保险公司赔偿金额，借记“成员往来”、“应收款”等科目，按责任人或保险公司赔偿金额后的净损失 ，借记“其他支出”科目，按盘亏和毁损产品物资的账目余额，贷记“产品物资”科目。 【例4】上述合作社仓库管理员李伟没有保管好黄瓜种子，造成10公斤黄瓜种子霉变，此批黄瓜种