国内外对舞弊上市公司和事务所处罚结果分析.pptx

国内外对舞弊上市公司和事务所处罚结果的比较;目录;舞弊者的法律责任;目录;;国外典型案例 ——美国法莫尔公司;法尔莫公司受罚结果;;国外典型案例 ——美国世通公司;世通公司受罚结果;; 国外典型案例 ——美国废品管理公司;废品管理公司受罚结果;; 国外典型案例 ——美国安然公司; 10月12日：美国五大会计师事务所之一的安达信公司法律顾问指使员工销毁了安然公司的审计档案。 10月22日：美国证券交易委员会开始对安然公司展开调查。 11月8日：安然公司承认自1997年以来虚报盈利约6亿美元。 11月29日：美国证券交易委员会将对安然公司调查扩大至其审计的会计事务所——安达信公司。 12月2日：安然公司申请破产，公司股票降至每股26美分。 2002年1月9日，美国司法部开始对安然事件展开刑事调查。;安然事件处罚结果;目录;;国内典型案例 ——琼民源 ;;琼民源公司受罚结果;;国内典型案例 ——东方锅炉 ;东方锅炉股份有限公司受罚结果;;国内典型案例 ——格林柯尔 ;为了掩盖罪行，防止东窗事发，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣的手段，隐瞒每笔资金的转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙的销售收入，并且通过少提坏账准备，少计诉讼赔偿编制虚假报表 。这些行为使得近几年科龙电器的财务报告严重失实：2002、2003、2004年分别虚增利润1.2亿、1.14亿、1.49亿元；2003年的现金流量表少计“借款收到现金”30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量金额8.897亿元。;格林柯尔公司受罚结果;;国内典型案例 —— ST黎明;ST黎明受罚结果;目录;国内外会计舞弊法律责任的差异 ;在我国，大多数违规违法的会计师事务所在发生违规行为后，仅仅只是受到较轻的吊销证券执业执照和取消注册会计师资格等行政处罚，有的甚至连行政处罚都没有，更谈不上司法机构介入和相应的刑事处罚。而承??民事赔偿责任的会计师事务所更是一家没有。审计市场上处罚不力的事后惩罚机制使得会计师事务所的会计师敢于冒险与上市公司合谋造假。 ;我国现有法律法规就会计舞弊相关法律责任所体现出的重视行政及刑事的法律处罚，轻视民事法律调节的倾向，与市场经济是不相适应的。因为市场经济是建立在各经济主体之间具有自主性和平等性并且承认其各自物质利益基础之上的，而各经济主体之间的矛盾绝大部分又都属于民事责任的范畴。 这就要求我们必须以民事法律来规范、引导、制约、保障各主体的经济利益。从另外一个角度看，民事赔偿具有调动有关利害关系人起诉的积极性，提高对会计舞弊者的威慑力等方面的优势。 大量的案件告诉我们，多数刑事案件的受害者没有报案的积极性，但对于民事案件，如果受害者知道惩罚侵害者可望得到赔偿，他们就有了举报违法行为、协助政府部门调查以及起诉的积极性。这不但是较低成本的执法行动，而且通过提高违规者被发现和处罚的可能性，大大提高制裁的威慑效果。鉴于此，应尽快建立健全民事赔偿制度，充分发挥民事赔偿制度的作用。 ;针对目前中国造假违规成本低廉的现实，建议应尽快建立民事赔偿法制和刑事责任法制，对造假的上市公司及其高管人员处以重罚，还要对协同造假的注册会计师施以重罚，提高造假者的造假成本，从根本上抑制会计舞弊行为势头。 为了提高会计信息质量，中国立法机关及有关管理部门先后制定并发布了数十项相关的法规和制度，如《会计法》、《企业会计准则》、《上市公司财务报表披露细则》等，特别是2006年财政部发布了新的企业会计准则体系。新准则的起点较高，并且具有前瞻性，其中许多规定进一步限制了公司进行舞弊的可能性。只要认真执行，基本能够保证会计信息的质量，遏制蓄意造假的会计舞弊现象。;Thank You !;9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。3月-213月-21Tuesday, March 23, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。01:24:1801:24:1801:243/23/2021 1:24:18 AM 11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。3月-2101:24:1801:24Mar