- 1、本文档共41页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
审计底稿培训;长期资产审计
盘点
;
一、所谓“长期资产”
可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等
(对外投资)
投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、生产性生物资产、无形资产等
(实物资产)
商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产
(其他资产)
;
二、操作及思维流程:
(一)、了解公司性质及资产占比
(二)、索要并分析资产明细
(三)、编制底稿
;
(一)、了解公司特性及资产占比
1、公司分类
行业分类:国民经济分类
经济类型分类:国有、集体、私营、个体、外资等
成长阶段分类:创立阶段、成长阶段、成熟阶段、衰退阶段
2、通过了解公司特性,判断公司利润来源。
;
(二)、索要并分析资产明细
1、资产明细
固定资产台账(含现役固定资产、当期减少的固定资产)、无形资产摊销明细表、长期待摊费用摊销明细表等等。
厂区平面图
;
(二)、索要并分析资产明细
2、分析资产明细
了解公司整体实物资产概况
公司经济利益来源是否为实物资产
公司实物资产的职能和来源
;
(三)、编制底稿
1、了解管理层认定
2、对应执行的审计程序
3、底稿讲解
;一、与各类交易和事项相关的认定
发生/真实性:记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关;
完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录;
准确性:与交易和事项有关的金额和其他数据已恰当记录
截止:交易和事项已记录于正确的会计期间;
分类:交易和事项已记录于恰当的账户。
;
二、与期末账户余额相关的认定:
存在性:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 ;
二、与期末账户余额相关的认定:
计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或者分摊调整已恰当记录。
;对应的审计程序和底稿:
;一、关于权证核对的重点:
房产证:
固定资产分类中“房屋建筑物”分为“房屋” 和“构筑物”,房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所,此类有房产证。
构筑物指不能供人们社会活动的场所。例如,垃圾房、烟囱、水井、道路、桥梁、水坝。构筑物一般没有房产证。
;关于权证核对的重点:
车辆登记证和车辆行驶证:
车辆登记证:机动车登记证书是车辆所有权的法律证明,由车辆所有人保管,不随车携带,类似于户口本。
车辆行驶证:是准予机动车在我国境内道路上行驶的法定证件,随车携带,类似于身份证。
;关于权证核对的重点:
他项权证或者产权证注明的他项权利
与原件核对一致
审计目的:
1、权证是否齐全;是否归属公司所有
2、抵押情况
;二、新增固定资产的抽查-初始计量
资产来源
1、出资
评估报告、资产移交确认书、验资报告
《审计准则第1602号--验资》第十四条“以实物出资的,应当观察、检查实物,审验其权属转移情况,并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值”
2、建设
董事会决议、土地合同、立项、批文,可行性报告、建设许可证、施工许可证、施工合同、设备购置合同、工程进度表、监理报告、预概算报告、竣工决算报告、项目环评报告、其他相关监管部门报告。
;
3、外购
企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
《购销合同》、发票
;
审计目的
1、计价准确
2、手续完备
3、授权批准
4、具有所有权
;
三、减少固定资产查验
减少的类型:
(一)、报废
1、报废资产的条件
达到规定使用年限,严重损坏等原因不能继续使用
因技术更新交替,导致资产不能继续使用
;
三、减少固定资产查验
减少的类型:
2、报废资产的审计重点
企业内部有关部门出具的鉴定证明
管理层批复(国企注意)
报废资产的税前扣除问题
根据《转发关于企业资产损失税前扣除管理办法的通知》的规定判断属于自行计算扣除的资产损失还是须经税务机关审批后才能扣除的资产损失
;
三、减少固定资产查验
自行计算扣除的资产损失
企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失。
企业各项存货发生的正常损耗
企业固定资产达到或者超过使用年限而正常报废清理的损失
企业生产性生物资产达到或者超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
;
三、减少固定资产查验
自
您可能关注的文档
- 防水工程质量控制要点.pptx
- 防暑降温培训教材.pptx
- 防暑降温培训课件.pptx
- 防晒与美白紫外线指数的伤害.pptx
- 防损经理应具备的零售数学讲义.pptx
- 防护施工人员安全教育培训.pptx
- 防异物管理制度培训教材.pptx
- 防伪包装解决方案.pptx
- 防护服产品培训.pptx
- 队友(Scrum)软件开发方式和互联网在线服务部门的合作.pptx
- 2024年江西省寻乌县九上数学开学复习检测模拟试题【含答案】.doc
- 2024年江西省省宜春市袁州区数学九上开学学业水平测试模拟试题【含答案】.doc
- 《GB/T 44275.2-2024工业自动化系统与集成 开放技术字典及其在主数据中的应用 第2部分:术语》.pdf
- 中国国家标准 GB/T 44275.2-2024工业自动化系统与集成 开放技术字典及其在主数据中的应用 第2部分:术语.pdf
- GB/T 44285.1-2024卡及身份识别安全设备 通过移动设备进行身份管理的构件 第1部分:移动电子身份系统的通用系统架构.pdf
- 《GB/T 44285.1-2024卡及身份识别安全设备 通过移动设备进行身份管理的构件 第1部分:移动电子身份系统的通用系统架构》.pdf
- 中国国家标准 GB/T 44285.1-2024卡及身份识别安全设备 通过移动设备进行身份管理的构件 第1部分:移动电子身份系统的通用系统架构.pdf
- GB/T 44275.11-2024工业自动化系统与集成 开放技术字典及其在主数据中的应用 第11部分:术语制定指南.pdf
- 中国国家标准 GB/T 44275.11-2024工业自动化系统与集成 开放技术字典及其在主数据中的应用 第11部分:术语制定指南.pdf
- 《GB/T 44275.11-2024工业自动化系统与集成 开放技术字典及其在主数据中的应用 第11部分:术语制定指南》.pdf
文档评论(0)