销项税额的会计核算.pptx

2.3 销项税额的会计核算;2.3.1 工业企业销项税额的会计核算;2.3.1 工业企业销项税额的会计核算;2.3.1 工业企业销项税额的会计核算;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;2.3.1 工业企业销项税额的会计核算;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;;;案例分析： 喜庆烟花爆竹公司将自己生产的烟花发放给职工个人，属于“将自产产品用于职工个人福利(或消费)”的情形，??增值税视同销售行为，应按市场价格计算确认增值税销项税额：120×100×17%=2040(元)。 　　在此过程中，自产产品的发放是企业对职工的一种非货币性薪酬的发放，商品所有权也已转移，完全符合收入确认的条件，账务处理上除确认增值税外，应当确认收入12000元(120×100)，并相应结转成本8000元(80×100)。 　　同时，烟花爆竹属于消费税应税消费品，还需要进行消费税的计缴。由于将自有产品用作职工个人福利已经确认了营业收入，该消费税应该由该营业行为承担，即应将消费税1 800元(120×100×15%)记入“营业税金及附加”科目。;12月5日作出决定之日： 借：管理费用2808 生产成本4212 销售费用7020 贷：应付职工薪酬——非货币性福利14 040 12月10日实际发放时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利14 040 贷：主营业务收入12 000 应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 借：主营业务成本 8 000 贷：产成品8 000 借：营业税金及附加1 800 贷：应交税费——应交消费税1 800;;职工集体福利与职工个人福利 所有权是否转移？ 兴锦竹木制品有限责任公司系增值税一般纳税人，是一家以生产竹木制品为主业的企业。2013年12月12日公司将自己生产的一批木质一次性筷子用于职工食堂。该批筷子生产成本为56元，市场价格为70元(不含税)。已知木质一次性筷子消费税税率为5%，作相应的财税处理。;解析：由于产品所有权没有转移，不符合收入确认条件，只能按实际成本56元结转产品成本，不确认营业收入。 此外，木制一次性筷子属于消费税应税消费品，还需要确认消费税3.5元(70×5%)。并且，由于企业没有确认营业收入，也不能将消费税计入相关的营业税金及附加，3.5元应当计入对应的承担项目管理费用。 借：管理费用67.9 贷：产成品56 应交税费——应交增值税(销项税额)11.9 借：管理费用3.5 贷：应交税费——应交消费税3.5 ;;（2）用于市场推广、交际应酬 业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。 业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。 产权虽转移但不能确定经济利益很可能流入企业，不符合收入的确认条件 借：管理费用——业务招待费等　贷：库存商品（按成本记账）　　 应交税费——增（销） （按售价或按组价计算） ;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;2.3.1 工业企业销项税额的会计核算;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;8/2/2021;啤酒、黄酒包装物的押金收入：按一般包装物押金的规定处理，但逾期未退还时只计征增值税，不计征消费税 （因为啤酒、黄酒实行从量计征消费税） 其他酒类产品（如白酒、葡萄酒）包装物的押金收入： （1）收取时先记入“其他应付款”科目，并计征增值税和消费税，冲减“其他应付款”科目。逾期未退还时将“其他应付款”科目的余额转入“其他业务收入”科目。（注册税务师做法） （2）收取时先记入“其他应付款”科目，计征增值税和消费税时，则计入“销售费用”科目，逾期未退还时将“其他应付款”科目全额记入“其他业务收入”科目。;某酒厂2014年6月销