非流动负债管理及借款管理知识分析概述.pptx

第九章 非流动负债 非流动负债概述可转换债券 长期应付款预计负债 借款费用资本化第一节 非流动负债概述一、非流动负债的性质与种类1、含义2、特征： 期限长、金额较大3、种类 长期借款、应付债券、长期应付款二、非流动负债计量 按未来到期应偿还的金额的现值入帐。三、长期负债利息的计算 1、单利 2、复利 现值：现在付款或收款的金额。 终值：未来某个时点付款或收款的金额。 终值=现值X（1+i)n3、年金：等额系列的收支年金终值：每期等额付款或收款的终值。年金现值：每期等额付款或收款的现值。时间价值的魅力： 1元钱，经百年修炼超1万元。 (1+10%)100=13 780.41 假定前提：储蓄或投资，每年10%的回报 1. 一次性收付款项的终值和现值 终值F：目前一定量现金P在未来某一时点的价值(F,本利和)； F=P(1+i)n(1+i)n 可查一元的复利终值表 现值P：未来某一时点的现金F折合成现在的价值(P,本金)。 P=F(1+i)-n(1+i)-n可查一元的复利现值表 反过来， 利率为10%，百年后的100元值多少？ 100/ (1+10%)100=0.007元 真正一文不值！四、未来现金流量现值与终值的计算 2. 普通年金的终值和现值 普通年金终值： 每期收取(或支付)一定金额A，在若干期后的价值F F=A[(1+i)n -1]/ i 其中：[(1+i)n -1]/i 可查一元的年金终值表燕子衔泥的故事： 某小两口新婚之夜商定，从今年开始，每年向银行存入1000元，到金婚纪念日（假定银行同期存款利率为8%），可得多少元？ 1000*573.77=573 770元 在连续若干期内，每期收取(或支付)一定金额A，其现在的价值称为普通年金现值P： P=A [1- (1+i)-n]/ I [1- (1+i)-n]/i 可查一元的年金现值表特例：1.如果每期收(付)一定的金额，以至永远， 则年金现值P为：P=A/I 2.如果现在有笔款项，存入银行，希望以后每期永远都能收取一定的金额，年金数额为：A=P*I燕子衔泥的故事（续）： 如果上述夫妇俩可地久天长的生活下去，而金婚后可能不再有别的生活来源，那他们每年可领取多少生活经费呢？ 573770*8%=45901元7%r1640.081600--16407%.088%1597.0820×5年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1 600万元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。 未来五年收款额的现值=现销方式下应收款项金额400×（P/A，r，5）=1 600万元可在多次测试的基础上，用插值法计算折现率。当r=7％时，400×4.1002=1 640.081 600万元当r=8％时，400×3.9927=1 597.081 600万元因此，7％r8％。用插值法计算如下： 现值 利率 1 640.08 7％ 1 600 r 1 597.08 8％= r=7.93％--第二节 长期借款一、借款费用的含义及内容1、含义:P2262、内容 ①因借款而发生的利息 ②因借款而发生的折价或溢价的摊销 ③辅助费用 ④因外币借款而发生的汇兑差额二、借款费用资本化的范围 1、借款费用可予资本化的资产范围 符合资本化条件的资产:是指需要经过相当长(1年或一个会计年度以上)时间的购建或者生产活动才能达到可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如:房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品；机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备 。2、借款费用可予资本化的借款范围 ①专门借款：为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。 ②一般借款三、借款费用资本化的条件1、开始资本化：同时满足以下三个条件 —资产支出已经开始 —借款费用已经发生 —为使资产达到可使用状态所发生的购建活动已经开始2、暂停资本化：非正常中断且连续超过3个月3、停止资本化：资产达到预定可使用或销售状态。四、借款费用资本化金额的确定（一）专门借款利息费用资本化金额的确定 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。注意：专门借款与资产支出不挂钩。 【例题1】A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%