非流动负债概述.pptx

第九章 非流动负债;第九章 非流动负债;第一节 非流动负债概述;一、非流动负债的性质与种类;第一节 非流动负债概述;1、借款费用的内容： 因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。 2、借款费用的会计处理 可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产的成本；其他借款费用确认为费用，计入当期损益。;第一节 非流动负债概述;三、非流动负债利息的计算：单利与复利;三、非流动负债利息的计算：现值与终值;6、年金 在若干期内每期等额付款或收款，称为年金。按照收付时点的不同，年金可分为：普通年金，先付年金，递延年金，永续年金。 7、年金终值与现值 每期等额付款或收款的终值，称为年金终值。 每期等额付款或收款的现值，称为年金现值。;8、普通年金的计算 在计算复利的情况下，若用 “R” 表示每期付款或收款额，则普通年金的终值与现值可计算如下：;第九章 非流动负债;第二节 长期借款;一、长期借款的性质与核算内容;第二节 长期借款;二、长期借款的账务处理;二、长期借款的账务处理;第九章 非流动负债;第三节 应付债券;一、应付债券的性质与分类;;第三节 应付债券;二、分期付息债券的发行;二、分期付息债券的发行;二、分期付息债券的发行;（三）账户的设置：;（三）账户的设置：;（三）账户的设置：;市场利率等于票面利率时，债券按面值发行 对于分期付息债券来说，如果债券的票面利率正好等于其市场利率，则该种债券必然按面值发行，也称平价发行，不存在债券折价和溢价。反过来，如果债券按面值发行，则该种债券的市场利率必然等于其票面利率。 该债券发行时应编制分录如下： 借：银行存款 （实收金额） 贷：应付债券───面值 （面值）;市场利率高于票面利率时，债券按折价发行 当分期付息债券的市场利率高于票面利率时，债券的发行价格一定小于债券的面值，两者之差为债券折价。债券平价发行时，若存在较大的交易费用，可以视同折价发行处理。 该债券??行时应编制分录如下： 借：银行存款 （实收金额） 应付债券───利息调整 （折价+交易费用） 贷：应付债券───面值 （面值）;市场利率低于票面利率时，债券按溢价发行 当债券的市场利率低于票面利率时，债券的发行价格一定大于债券的面值，两者之差为债券溢价。 该债券发行时应编制分录如下： 借：银行存款 （实收金额） 贷：应付债券───面值 （面值） ───利息调整 （溢价-交易费用）;第三节 应付债券;期末，计算债券应付未付的利息，并调整入账 该债券期末计息时应编制分录如下： 借：财务费用 （面值*票面利率） 贷：应付利息 （面值*票面利率） 或应付债券——应计利息;期末，计算债券应付未付的利息，并调整入账，同时，摊销折价。 详见下节;第三节 应付债券;（一）直线法摊销 1、债券折价的摊销 折价摊销额=折价总额/摊销期 每期期末摊销折价，编制分录如下： 借：财务费用 贷：应付债券───利息调整 2、债券溢价的摊销 溢价摊销额=溢价总额/摊销期 每期摊销溢价，编制分录如下： 借：应付债券───利息调整 贷：财务费用 3、直线法的缺陷 每期确认的利息费用完全相同；折价摊销会使债券的账面价值递增，溢价摊销会使债券的账面价值递减。直线法确认的各期利息费用与债券账面价值脱节。;实务中，债券期末计息和折价（溢价）摊销同时进行，因此，也可以将两笔分录合并。 （1）名义利息费用=债券面值*票面利率 （2）折价摊销=折价总额/摊销期 （3）溢价摊销=溢价总额/摊销期 （4）实际利息费用=名义利息费用+折价摊销 =名义利息费用-溢价摊销 每期计息和摊销折价，编制分录如下： 借：财务费用 （3）=（1）+（2） 贷：银行存款（应付利息） （1）=面值*票面利率