高新技术企业认定研发费用财务核算体系.pptx

; 目 录 一、高新技术企业申报六大要素 二、研发费用核算体系—高新技术企业申报的关键 三、关于建立高新技术研发体系的建议;一、高新技术企业申报六大要素;一、高新技术企业申报六大要素;一、高新技术企业申报六大要素;一、高新技术企业申报六大要素;一、高新技术企业申报六大要素;一、高新技术企业申报六大要素;一、高新技术企业申报六大要素;一、高新技术企业申报六大要素;二、研发费用核算体系;二、研发费用核算体系;二、研发费用核算体系;二、研发费用核算体系;二、研发费用核算体系;二、研发费用核算体系;二、研发费用核算体系;二、研发费用核算体系;二、研发费用核算体系; “研发费（研发项目名称或登记编号）”或“费用化支出”与“资本化支出”科目下设三级至六级科目： 1、根据研发形式设置三级科目。 （1）自行开发； （2）委托开发； （3???合作开发； （4）集中开发。 2、研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四至五级科目。 ;;二、研发费用核算体系;会计归集口径;二、研发费用核算体系;【例】某公司2007年自行开发一项专利技术获得成功，在整个开发阶段发生相关支出如下：各种材料支出150000元，人工支出100000元，其他费用50000元，该公司账务处理如下： 　　若开发阶段发生的相关支出不满足资本化条件： 　　借：研发支出——费用化支出-A项目-直接投入　150000 　　　　贷：原材料　150000 借：研发支出——费用化支出-A项目-人员人工　100000 　　　　贷：应付职工薪酬　100000 借：研发支出——费用化支出-A项目-其他 5000 　　　　贷：银行存款　5000 　　若开发阶段发生的相关支出同时满足资本化的五个条件，即可进行资本化： 　　借：研发支出——资本化支出　300000 　　　　贷：原材料　150000 　　　　　　应付职工薪酬　100000 　　　　　　银行存款　50000;【例】若上例中，该无形资产在开发阶段发生的相关支出同时满足资本化的五个条件，即可进行资本化，在2007年12月31日达到预定用途，该公司账务如下： 　　借：无形资产　300000 　　　　贷：研发支出——资本化支出　300000 【例】若上例中，该无形资产在开发阶段发生的相关支出不满足资本化条件，2007年12月31日该公司账务如下： 　　借：管理费用-研究开发费用　300000 　　　　贷：研发支出——费用化支出　300000;企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。账务处理如下： 　　（1）领用材料等 　　借：研发支出 　　　　贷：原材料等。 　　（2）销售研发样品 　　借：银行存款/应收账款等 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)。 　　需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。 　　（3）按具体情况，将研发支出资本化或费用化 　　借：无形资产(管理费用) 　　　　贷：研发支出;二、研发费用核算体系;二、研发费用核算体系;高新技术企业研发费用归集范围及证据链明细表;高新技术企业研发费用归集范围及证据链明细表;;二、研发费用核算体系; 2、各类别研发费用原始凭证的收集与编制; （3）燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证;（4）租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证。 （5）折旧费等，以分配表作为有效凭证。;（6）设备调试费以发票及分配表作为有效凭证。 （7）与境内研究高校合作所发生的费用以合同，发票作为有效凭证。 （8）其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。;三、关于建立高新技术研发体系的建议 ; （1）研发机构的设立——设立研发机构是企业研发活动的起始，是财务部 门归集各项研发经费的依据。 （2）研究开发项目立项——研究开发项目是财务部门分配各项研发费用的依据，也是企业申请技术开发费用加计扣除的依据，是企业申报高新技术企业的必备条件。 （3）科技备案——科技备案是指企业将自已立项的科技研发项目报所属科技部门备案，为财务部门争取技术开发费用的加计扣除作准备。 （4）研发费用核算——研发费用核算是指财务部门根据科技部门的研发项目按月对企业发生的各项费用进行核算，并在各项目间进行分配。 ;三、关于建立高新技术研发体系的建议 ;三、关于建立高新技术研发体系的建议 ;三、关于建立高新技术研发体系的建议 ;三、关于建立高新技术研发体系的建议 ;三、关于建立高新技术研发体系的建议 ;三、关于建立高新技术研发体系的建议 ;三、关于建立高新技术研发体系的建议 ;;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节