高新技术企业认定专项审计指引.pptx

高新技术企业认定专项审计培训讲座二○○八年十月风险提示因经高新技术企业认定后企业将按照规定享受较低的企业所得税税率，所以审计人员应当充分关注到企业为了达到降低税负增加盈利的主观愿望，因而可能产生《企业年度研究开发费用结构明细表》与企业高新技术产品（服务）收入方面的重大错报风险。 内容安排一、审计目标、几个相关定义 二、初步业务活动、业务约定书三、审计计划、风险评估 四、内部控制了解、评价、测试 五、实质性程序 六、审计报告 审计目标 高新技术企业认定专项审计的目标，是注册会计师通过实施审计工作对申报企业的申报明细表的下列方面发表审计意见： （一）最近三个会计年度研究开发费用结构明细表或最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入明细表是否按照企业会计准则和《××会计制度》、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制; （二） 最近三个会计年度研究开发费用结构明细表或最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入明细表是否在所有重大方面公允反映申报企业在所审计期间的研究开发费用或高新技术产品（服务）收入情况。几个相关定义何为高新技术企业： 高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。几个相关定义（续）本次高新技术企业认定的六大条件： （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）最近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。初步业务活动初步业务活动基本要求 ： 开展初步业务活动的目的是帮助注册会计师制定审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平，确保在计划审计工作时达到下列要求： 1．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2．不存在因申报企业管理层诚信问题而影响注册会计师承接该项业务意愿的情况； 3．与申报企业不存在对业务约定条款的误解。初步业务活动（续）接受委托时应当考虑的事项: 在接受专项审计业务委托时，注册会计师应当考虑下列事项： 1．与申报企业管理层和治理层讨论有关申报明细表审计的重大问题，包括这些重大问题对总体审计策略和具体审计计划的影响； 2．针对预见到的特别风险，分派熟悉高新技术企业认定政策、专业胜任能力较强的人员； 3．根据会计师事务所有关接受专项审计委托的质量控制制度实施的其他程序。。业务约定书注册会计师应当在专项审计业务开始前，与申报企业就专项审计业务约定条款达成一致意见，并以书面形式签订专项审计业务约定书，以避免双方对专项审计业务的理解产生分歧。审计计划审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。制定总体审计策略以确定审计范围、时间、方向和如何调配审计资源，并指导制定具体审计计划。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。审计计划（续）制订总体审计策略时的特殊考虑：专项审计的对象包括高新技术研究开发费用结构明细表与高新技术产品（服务）收入明细表两个内容，所以注册会计师在设计相关审计程序时应当考虑该等特殊情况，包括：1．对于简单研究开发项目、研究开发费用支出与高新技术产品（服务）收入发生频率不高或内部控制薄弱的申报企业，采用实质性程序；2．在对高新技术研究开发费用支出实施控制测试时，要考虑针对不同的研究开发项目、不同年度或不同分支机构分别实施测试。3．在设计高新技术产品（服务）收入实质性程序时，应当针对申报企业管理层分类认定设计测试程序，以确定高新技术产品