运用财务工具降低企业税负.pptx

如何运用财务工具降低税负 大连 单兴波 会计政策及税制的不断变化给会计工作者带了新的挑战。企业财税人员、管理者乃至税务人员真正做到了解、熟悉和运用税收政策并不是一件容易的事情。本讲座从财务人员熟悉的做账流程入手，运用流程再造工具、原始凭证工具、合同工具、记账凭证工具及财务报表工具，以企业日常经营活动中常见的事项为例，深入浅出剖析，并有针对性地提出降低税负、规避涉税风险的方法，以提高财务人员的职业判断能力及实践操作能力。一、流程再造工具二、原始凭证工具三、合 同工具四、记帐凭证工具五、帐务报表工具1.流程再造工具1.1流程设计工具1.1.1子公司、分支机构的设计选择1.1.2货物出口选择“生产经营企业”还是“外贸企业”1.2流程分立1.1.1运销分离的税收分析1.3 流程整合1.4 流程转化一，流程再造工具原理与应用分 流程再造的原理及内容 经济活动内容是由不同的业务流程构成的，不同的业务流程设计产生不同的税种。从大的方面来说，流程设计既包括了一个公司业务流程的设计也包括了集团各子公司或分公司的设计，从税收角度出发，什么样的流程决定了什么样的税负。这往往在较长的一段时期内决定了整个企业或集团的总体税负。 流程再造的税收原理 企业流程再造工具就是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排集团公司的业务流程、产业链或产业网络，通过巧妙的财务协调和会计处理，合理地安排纳税方案，在合法的前提下，以实现整体股东利益最大化为目标的涉税经济行为。 流程再造主要是针对现有的集团公司或企业的流程进行设计、分立、整合或转化，并利用现行的税收政策、财务管理要求，合理合法地降低税收成本，规避涉税风险，达到股东收益的最大化。流程再造包括了四个方面：流程设计流程分立流程整合流程转化 1.1流程设计工具 主要是通过对现有的可能流程进行分析比较，从而筛选出最优的流程，达到整体税负或风险的最低化，以实现企业价值最大化。1.1.1子公司、分支机构的设计选择 (1)设立分支机构的两种形式设立分支机构的形式：一种为分公司；另一种为办事处。分公司可以从事经营动，而办事处一般只能从事总公司营业范围内的业务联络活动。办事处代表处都不能申请领取营业热照，是不具有经营资格的。不能以自己的名义签订商业贸易合同进行营利性的贸易、投资活动其职责仅仅是联络、了解分析市场行情、参与商务谈判。 （2）两种形式的分支机构在税收上的差异分公司、办事处税收待遇不同，主要体现在企业所得税和流转税上。 从企业所得税看：办事处由于不能从事经营活动，没有业务收入，不存在利润，也就没有应纳额，无须纳企业所得税；对于分公司而言，企业所得税可以在分公司所在地缴纳，也可以/汇总后由总公司集中缴纳。对于跨地区总分机构汇总缴纳的，企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 从增值税看：办事处由于不从事经营活动，所以在当地无须缴纳增值税；而分公司的经营活动必须在当地缴纳增值，企业的分支机构间经常会发生货物移送的行为，总机构为了避免在分支机构所在地缴纳增值税，可以按照《关于企业所属机构间移进货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998) .137号，以及后来的补充规定国税函工1998] 718号文件执行。此外，《国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知》（国税函《2002》802号）规定，设立办事处一类的机构，不开发票，不收货款，货款由客户直接汇至总部，发票直接由总部开具给客户。该办事处只是对货物的移送负责监督和保管，不视同销售。案例1 在一次税务检查中，发现，A公司为友谊医院提供公开召标的一项工程，是和上海B公司大连办事处签定的净化设备采购合同。合同价值，760万元。合同签定地大连，如有纠纷诉讼地也是大连合同款，在财政资金支付于A公司 次日，由A公司开出转帐支票交由B公司大连办事处。但由B公司出具收款收据。这一行为，是否会产生税收影响。思考案例2 请对下列经营项目设立何种分支机构提出您的看法 (1)客户需求频繁、经常需要用的小型设备或日常维修配件的货物。 (2)市场需求量稳定的大型设备。 (3)可以直接面对最终消费者，且面广、消耗量大的货物。 (4)提供下游的生产企业、需求变化较快且运输时间较长的货物。建议 对于1，3，4这三种情况，设立分公司比较适合，因为发货较频繁且需要企业根据收款情况来决定是否发货控制应收帐款，因此，实际上构成了经营活动。第2种情况，由于销售的是大型设备，且一般提前预订，发货期较长，供货稳定，可以设立办事处的形式，由总机构来发货，开具发票且收款，减少流通中的资金占用。 增加第二页。分公司与子公司的选择 (1)跨地区总分机构的所得税的征收管理-------- ·