获取审计证据的审计程序介绍.pptx

第九章审计证据;第一节 审计证据的性质 第二节 获取审计证据的审计程序 第三节 函证 第四节 分析程序;一、审计证据的含义 二、审计证据的充分性和适当性;一、审计证据的含义-1;一、审计证据的含义-2;二、审计证据的充分性和适当性;（一）审计证据的充分性;审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 证据的适当性仅与选用的审计程序有关。 相关性：与审计目标相关。 审计师怀疑客户发了货却没有向顾客开票 (完整性目标) : 1.从销售发票副本中选取一个样本，并追查每张发票至相应的发货单， 2.追查发货单样本至相应的销售发票副本，以确定每张发货单是否均已开票。 哪个程序是相关的？;在确定审计证据的相关性时，CPA应当考虑： （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。 （2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。 （3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。;审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度。——来源、性质、具体环境。 （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。——如银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等。 （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 （4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 （5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 还应当注意可能出现的重要例外情况。;课堂练习;【答案】;充分性和适当性之间的关系 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可。 CPA需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。 尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么CPA仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 质量很重要！;评价充分性和适当性时的特殊考虑： （1）对文件记录可靠性的考虑。 （2）使用被审计单位生成信息时的考虑。 （3）证据相互矛盾时的考虑。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，CPA应当追加必要的审计程序。 例如，CPA通过检查委托加工协议发现被审计单位有委托加工材料，发函询证。 （4）获取审计证据时对成本的考虑。不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。;第二节 获取审计证据的审计程序;为什么要进行审计程序决策？ 四个方面的决策 性质：选用何种审计程序？ 范围：选取多大样本量？ 项目：从总体中选取哪些项目？ 时间安排：何时执行这些审计程序？;证据决策与说服力之间的关系 ;二、审计程序的种类;（一）检查记录或文件;顺查;逆查;（二）检查有形资产;（三）观察;（四）询问;（五）函证;（六）重新计算;（七）重新执行;（八）分析程序;课堂练习;第三节 函证;是否有必要函证？ 考虑的因素： 1、评估的认定层次重大错报风险 重大错报风险越高，CPA越需要设计函证等实质性程序获取更加充分适当的审计证据。 2、函证程序所审计的认定 对不同的认定，函证的证明力不同 3、实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平 ;二、函证的内容-1;信息;二、函证的内容-3;二、函证的内容-4;二、函证的内容-５;三、询证函的设计;服从于审计目标的需要。 通常对存在性目标，询证函应列明余额 对于完整性目标，改变询证函的设计或采取其他审计程序。 函证应收账款时，不列出余额，要求被询证者提供。 审计应付账款时，从供货商明细表而不是应付账款明细表中选取询证对象。; 询证函编号（Our Ref）： 日期（Date）： 敬启者： Dear Sirs, 询 证 函 REQUEST FOR CONFIRMATION OF BALANCES 本公司聘任的深圳ABC会计师事务所欲审核与贵公司的往来款项，下列数额如与贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处盖章证明；如有不符，则请在“数据不符及需加说明事项”处详为指正，并请寄至深圳XXX会计师事务所，地址为XXX， 邮编：518026，联系人： For audit purposes, We shall be obliged if you wi