财务会计与税收管理知识分析特征.pptx

税法与税务会计;第一章　　税收与税务会计;第一节　　税收概述一、税收的概念和特征(一)税收的概念; 1．强制性 税收的强制性是指国家税收以法律形式规定，在税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。 2．无偿性 税收的无偿性是指国家取得税收收入不承担偿还义务，也不需要支付任何代价。无偿性是相对于发行国债的有偿性而言的。 3．固定性 税收的固定性是指国家在征税之前，通过法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。 ;二、税收的本质;三、税收的职能与作用(一)税收的职能;　　2．经济职能 税收作为一种分配杠杆，具有可以通过对利益的分配影响各类纳税人的经济活动和行为的功能。税收在组织收入过程中，必然会引起各地区、各部门以及各阶层、各类纳税人经济利益的变化，进而也必然对社会政治经济状况产生某些影响。国家正是通过这种影响来实施一定的政策，达到一定的政治经济目的的。 ;3．监督管理职能 指税收在参与国民收入分配过程中对社会再生产各环节和国民经济各方面制约、控制和监督的功能。监督管理职能可以在一定程度上消除市场带来的消极影响，监督和遏制各种偷税行为，有利于形成良好的经济秩序，为市场经济保驾护航。;　　税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。 　　1．税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 　　2．税收是国家调控经济的重要杠杆之一 3．税收具有维护国家政权的作用 4．税收具有监督经济活动的作用;四、税收的分类(一)按课税对象分类;　2．所得税 　　以纳税人在一定时期的所得额为课税对象的一类税，包括企业所得税、个人所得税。 　3．资源税 　　指对在我国境内从事法定资源开发的纳税人，就其级差收入为课税对象的一类税，目前我国开征的资源税类主要是资源税和城镇土地使用税。;4．财产和行为税 　　是对纳税人拥有或使用的财产为课税对象的一类税，包括房产税、契税等。财产税曾经是国家的主要税种，随着商品经济的发展，逐渐被流转税和所得税所代替??成为辅助税种。 5．特定目的税 　　是以纳税人在经济活动中某些特定目的为课税对象的一类税。 ;;(三)按计税标准分类;第二节　　税收制度一、税收制度的概念;二、税制构成要素;（一）纳税人;　　负税人是税款的实际承担者或负担税款的经济主体；而纳税人是负担税款的法律主体。在纳税人缴纳的税款无法实现转嫁时，纳税人同时又是负税人；当纳税人能够将所缴纳的税款转嫁给他人时，纳税人和负税人则属于不同的主体。税法一般只规定纳税人，而不规定负税人。 ;扣缴义务人是税法规定的负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。扣缴义务人既不是纳税人，又不是负税人，只是国家为了加强税收的源泉控制，保证财政收入，简化征管手续而作出的特殊规定。 ;　　征税对象又称课税对象，是征税的客体，即对什么征税。 它是划分不同的税种、区分各税由来的主要标志。 凡是列入征税对象的，就属于该税的征税范围；凡未列入征税对象的，则不属于该税的征税范围。;　　（三）税目 税目是征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目，体现了征税的范围和广度。 　如何规定税目？ 一是列举法；二是概括法。 ;　　税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。 我国现行税率分为三种： 1．比例税率 　　比例税率是指对同一课税对象，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额往往随着征税对象数额等比增加。;(四)税率（续）;3．定额税率 　　定额税率，又称“固定税额”，是指按课税对象的标准计量单位直接规定应纳税额的税率形式。它适用于从量计征的课税对象，税率与征税对象的价格没有关系，不受征税对象价格变化的影响;　　纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。产品在流转过程中确定在什么环节缴纳税款，是一个比较特殊而又十分重要的问题。;　　纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家征税机关申报缴纳税款的期限。为了保证国家税收收入的及时入库，各种税都根据具体情况和特点规定了纳税期限。;　　纳税地点是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。 　　减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定，是税法的原则性和必要的灵活性相结合的具体体现。 ;三、我国现行税法体系 ;　　流转税类，包括增值税、消费税、营业税、关税； 　　资源税类，包括资源税、城镇土地使用税； 　　所得税类，包括企业所得税、个人所得税； 　　财产和行为税类，包括房产税、车船税、屠宰税、印花税、契税； 　　特定目的税类，包括固定资产投资方向调节税(于2000年1月1日停征) 、筵席税、城市维护建设