财务会计与核算管理信息载体.pptx

第三章 财务会计循环[内容提要]本章主要介绍会计核算的信息载体和财务会计循环的基本步骤。会计核算的信息载体主要有会计凭证、会计帐簿和会计报表等。会计循环的基本步骤包括：分录与过账；试算与调整；对账与结帐； 编制会计报表 第一节 会计核算信息载体 第二节 财务会计循环 本章小结第一篇第三章财务会计循环第一节会计核算信息载体一、会计凭证二、会计账簿三、会计报表第一篇第三章财务会计循环一、会计凭证（一）会计凭证的作用（二）会计凭证的分类和填制第一篇第三章财务会计循环（一）会计凭证的作用 记录和审核经济业务的依据。 登记账簿的依据。 加强和完善经济责任制的基础。第一篇第三章财务会计循环（二）会计凭证的分类 和填制 1、原始凭证 2、记账凭证第一篇第三章财务会计循环1、原始凭证（1） （1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是记账的原始依据。 （2）原始凭证的基本内容：第一篇第三章财务会计循环1、原始凭证（2）普通发票第一篇第三章财务会计循环1、原始凭证（3）（3）原始凭证的种类外来原始凭证指在同外单位发生经济往来的关系时，从外单位取得的原始凭证按取得的来源分类指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证自制原始凭证指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生或完成时一次填制完毕的原始凭证一次凭证按填制手续和方法分类指在一定时期内连续在一张凭证中记录同类经济业务，并于期末将其累计数作为记账依据的凭证 累计凭证此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表也都属于原始凭证的范围第一篇第三章财务会计循环真实性齐全性及时性连续性规范性1、原始凭证（4） （4）原始凭证的填制要求第一篇第三章财务会计循环1、原始凭证（5） （5）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，有无违反财经纪律的现象第一篇第三章财务会计循环2、记账凭证（1） （1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续凭证。其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错，保证账簿记录的质量。 （2）记账凭证的基本内容第一篇第三章财务会计循环2、记账凭证（2）通用记账凭证第一篇第三章财务会计循环2、记账凭证（3）（3）记账凭证的分类和填制方法用来反映现金和银行存款收入的记账凭证收款凭证按其反映的经济业务是否与货币收付有关分类用来反映现金及银行存款付出业务的记账凭证付款凭证转账凭证用来反映不涉及现金及银行存款收付业务的记账凭证是指把一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列（即每张凭证只填列一个会计科目）的记账凭证复式记账凭证按其填制的方法不同分类是指把一项经济业务所涉及的对应科目都集中填列在一张凭证中的记账凭证单式记账凭证复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总账工作量较大的单位，以利于分工协作第一篇第三章财务会计循环2、记账凭证（4）各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法第一篇第三章财务会计循环收款凭证第一篇第三章财务会计循环付款凭证第一篇第三章财务会计循环转账凭证第一篇第三章财务会计循环内容准确摘要简明业务同类有原始凭证连续编号签字盖章2、记账凭证（5）（4）记账凭证的填制要求第一篇第三章财务会计循环2、记账凭证（6） （5）记账凭证的审核 审核的主要内容包括：记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始凭证是否相符按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一致记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章第一篇第三章财务会计循环二、会计账簿 （一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐第一篇第三章财务会计循环（一）会计账簿的作用 1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。 2、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。 3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。第一篇第三章财务会计循环（二）会计账簿的种类普通日记账序时账簿现金日记账特种日记账银行存款日记账按用途分类总分类账分类账簿明细分类账辅助账簿订本式账簿按外表形式分类活页式账簿卡片式账簿第一篇第三章财务会计循环（三）会计账簿的基本内容 各类