财务会计与本量利分析.pptx

第四章 本量利分析 某企业女工杨兰花因厂里改制等原因于今年初待岗在家，为了维持生计，她准备就近开办一家小型冰棍零售点。为此她展开了市场调查，发现三种冰棍较受市场欢迎，其中“红豆”进价0.3元/支，售价0.5元/支；“鲜果时光”进价0.7元/支，售价1元/支；“随便”进价1元/支，售价1.5元/支。这三种冰棍零售额比例依次为1：3：2；开店需投资冰柜一台，市价1000元，申办执照费500元，租用一间6平方米普通街面房，每月租金250元（含电费在内），店面装修需200元，每月需交纳税费100元。如果她同时经营这三种冰棍。请思考：（1）一年必须完成多少零售额才能收回本钱？（2）该女工一年生活费需4000元，抚养子女费需承担6000元，则一年必须完成多少零售额才能满足生活开支总需求？（3）经市场预测，该店冰棍零售额一年可达到50000元，试判定该女工今年的经营安全程度？本章主要内容：第一节 盈亏平衡点分析第二节 有关因素变动对盈亏平衡点及实现目 标利润影响的分析第三节 本量利关系中的敏感性分析第四节 本量利分析的扩展第一节 盈亏平衡点分析本量利分析概述盈亏平衡点计算模型盈亏平衡图一、 本量利分析概述本量利分析的基本涵义本量利分析的基本假设本量利分析中的基本概念和关系本量利分析的基本内容（一）本量分析的基本涵义 本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，也称为CVP分析（Cost Volume Profit Analysis），是在成本性态分析、变动成本计算法的基础上发展而来的一种短期经营决策方法。本量利分析建立数学化的模型和图式，揭示变动成本、固定成本、销售量、销售单价和利润之间的关系，为企业进行预测、决策、规划和控制提供有效信息的一种定量分析方法。注意：本量利分析中的量，是销售数量。在销售价格不变的条件下，这个量就是销售收入。本量利分析的核心是分析收入与成本的对比关系（产量变化：会影响固定成本和变动成本）。（二）本量利分析的基本假设成本性态分析假设 相关范围假设销售收入与销售量呈完全线性假设固定成本保持不变假设产销平衡和品种结构稳定假设（三）本量利分析中的基本关系在本量利分析中，为了分析的简便，经常简化一些基本概念的含义。因此，我们需要了解相关概念在本量利分析中的含义及其基本关系。包括： （三）本量利关系的基本概念和关系本量利分析所考虑的相关因素主要包括：固定成本（用a表示）单位变动成本（用b表示）产量或销售量（用x表示）单价（用p表示）销售收入（用px表示）息税前利润（用T表示）等1.本量利分析的基本概念：单位贡献毛益贡献毛益总额变动成本率贡献毛益率 单位贡献毛益（cm）单位贡献毛益是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额，代表新增销售一个产品给企业增加的“贡献”大小。 单位贡献毛益=单价-单位变动成本 =贡献毛益总额/销售量 =销售单价×贡献毛益率 贡献毛益率（cmr）贡献毛益率是指贡献毛益的相对数形式，反映每一元销售收入所产生的贡献毛益数额。 贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入 =单位贡献毛益/单价 =1－变动成本率贡献毛益率反映产品为企业做出贡献的能力。 贡献毛益总额（Tcm）贡献毛益总额是指产品的销售收入与相应变动成本总额之间的差额。贡献毛益总额=销售收入－变动成本 =单位贡献毛益×销售量 =销售收入×贡献毛益率 =固定成本＋息税前利润 可见，企业通过产品销售所获得贡献毛益有两个用途，弥补固定成本和形成利润。变动成本率（bR）变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。变动成本率=变动成本/销售收入 =单位变动成本/单价 =1-贡献毛益率 可见，变动成本率表明了企业销售收入中用于弥补变动成本的比率高低。变动成本率高的企业获利能力较弱。和它相对应的指标是贡献毛益率。 【例】相关指标的计算大众制衣公司生产的T恤衫，单价p为100元/件，单位变动成本b为65元/件，固定成本a为60000元。今年预计销售量为2000件。要求： (1)计算单位贡献毛益、贡献毛益总额、贡献毛益率。 (2)计算营业利润。 (3)计算变动成本率。 (4)验证贡献边际率与变动成本率的关系。(1) 全部贡献边际指标如下：单位贡献毛益(cm)＝100-65＝35(元/件)贡献毛益总额(Tcm)＝35×2000＝70000(元)贡献毛益率(cmR)＝35/100=70000/200000＝35%(2)利润＝2000×35-60000＝10000(元)(3)变动成本率(bR)＝65/100＝65%(4)贡献边际率与变动成本率的关系验证： 贡献边际率+变动成本率＝35%+65%＝12.本量利分析的基本关系：总成本=变动成本+固定成本贡献毛益=总收入-变动成本利润=总收入－总成本2.本量利分析的基本关系：利润=销售收入－