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财经法规与会计职业道德
;一、国库集中收付制度
二、国库单一账户体系
三、财政收入收缴方式和程序
四、财政支出支付方式和程序 ;一、国库集中收付制度
(一)国库集中收付制度特征
(1)财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。收入直接缴人国库,支出由财政部门通过代理银行直接支付,财政资金不得在国库单一账户体系外运行。
(2)财政资金收入收缴和支出方式运作规范。
(3)财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。;一、国库集中收付制度
国际上普遍认为,国???单一账户制度具有三个优越性:
(1)可以加快资金的运转速度,提高资金的使用效益。
(2)可以对资金的支付实行有效控制,提高资金支付的透明度,防止截留、挤占、挪用财政资金。
(3)能够及时、准确、系统地提供预算执行信息,有利于国家对宏观经济进行正确决策。;【例题·判断题】
国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力,提高预算执行管理信息的透明度,有效降低财政筹资成本,对预算执行过程进行监督控制。 ( )
【答案】:√;一、国库集中收付制度
(二)我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容
国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。在我国,国库集中收付制度改革的主要内容包括:
(1)建立国库单一账户体系,改变预算单位自行开设账户的做法,统一由财政在中国人民银行或商业银行开设,包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。;一、国库集中收付制度
(二)我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容
(2)规范收入收缴程序,将目前预算资金的三种缴库方式(就地缴库、集中缴库、自收缴库)简并为直接缴库和集中汇缴两种方式,取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
(3)规范支出拨付程序,改变目前由财政部门将资金拨付到各部门,各部门再层层下拨的做法,实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式,基本消除资金流经环节多的弊端。;【例题·单选题】
国库集中收付制度改革启动于( )年。
A.1994 B.1996
C.2003 D.2006
【答案】:C;一、国库集中收付制度
(三)国库集中收付制度改革的成效(了解)
2003年至今,我国国库集中收付制度改革取得了显著的成效:
1.体现了科学理财和依法理财的观念。
2.增强了财政宏观调控能力。
3???加强了预算执行过程的监督控制。
4.提高了预算执行管理信息的透明度。
5.总预算会计管理基础得到加强。
6.国库现金管理有效降低了财政筹资成本。;二、国库单一账户体系
(一)定义:
现代国库制度以国库单一账户为基础,实行规范和高效的财政资金运作方式,所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库或财政账户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
国际货币基金组织的定义:国库不单是指国家金库,更重要的是指财政代表政府控制预算执行,保管政府资产和负债的一系列管理职能。;二、国库单一账户体系
(二)衡量一个国家国库管理水平的关键性指标有两个:
一是对国库现金和债务管理的效率;
二是能否及时准确地提供完整的预算执行报告,为财政管理和宏观调控提供依据。;二、国库单一账户体系
(三)分类:
我国建立的财政国库单一账户体系主要包括四类账户:国库单一账户、财政部门和预算单位的零余额账户、财政专户、特设专户。;二、国库单一账户体系
1 . 国库单一账户
财政部门在中央银行开设国库单一账户,用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动,并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算,实现资金收缴入库和资金支付。
国库单一账户按收入和支出设置分类账。;二、国库单一账户体系
2 . 财政部门和预算单位零余额账户
财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户;在商业银行为预算单位开设零余额账户。
财政部门的零余额账户,用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。
预算单位的零余额账户,在支出管理中,用于财政授权支付和与国库单一账户清算;在收入收缴管理中,财政汇缴专户作为零余额账户,??于非税收入收缴和资金清算。;【例题·判断题】
预算单位零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。 ( )
【答案】:X,
【解析】:预算单位的零余额账户,在支出管理中,用于财政授权支付和与国库单一账户清算。;二、国库单一账户体系
3 . 财政专户
财政部门在商业银行开设财政专户,按收入和支出设置分类账。财政专
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