国有企业财政监管体系说明.pptx

中国石油国家对国有企业财务监管体系介绍2005年5月国家对国有企业财务监管体系介绍 一、国家财政监管 二、国资委监管 三、国家审计监管国家对国有企业财务监管体系介绍一、国家财政监管国家对国有企业财务监管体系介绍 国家财政监管1、财政法规制度监管 ★ 财政监管是我国经济监督体系的重要组成部分，以保障财政收支安全、完整和提高财政资金使用效益为核心，拟定财政监督检查政策，组织开展全国重大财税会计政策和预算执行情况的监督检查，履行对注册会计师行业的监督检查和行政处罚职责。 财政监管主要包括：政策法规制度、税收管理等 《会计法》、《公司法》等立法监督约束 《会计准则》等基本准则国家对国有企业财务监管体系介绍 国家财政监管 ★ 财政监管是对财政收支全过程的监管 随着我国社会主义市场经济的发展，公共财政框架的建立，部门预算、国库集中支付制度、所得税分享和“收支两条线”管理等各项财政改革的推行，财政监管的内容、方式和手段也随之发生变化，逐步从单一对企业财务收支检查，转向对财政收支全过程实施监督，从重收入监督转变为收支并重、以支出为主的监督，从关注和查处财政违规事项向建立完善内控机制、促进财政管理的方向转变，从安全性和合规性监督向效益性监督转变。 国家对国有企业财务监管体系介绍 国家财政监管2、税收监管 税收是国家财政收入的主要来源，良好的税收秩序是社会主义经济有序运行的重要保证。1994年，我国实行分税制改革，对税种和税收管理权限进行了划分，确立了中央和地方政府间财力分配关系。划分税种中央税：消费税、关税、海关代征增值税和消费税、特殊行业企业所得税（如铁路、邮政、银行、海洋石油、石油石化股份公司）等地方税：营业税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、城建税、印花税、契税、耕地占用税、土地增值税等中央地方共享税：国内增值税（中央75%、地方25%）企业所得税、个人所得税（中央60%，地方40%）资源税（海洋石油资源税归中央、其他归地方）证券交易印花税国家对国有企业财务监管体系介绍 国家财政监管★ 分税制下的机构设置国家税务总局省以下分设国税和地税两套征管机构国家税务局：增值税、消费税、中央企业所得税、海洋石油资源税、证券交易税、外资企业各项税收及外籍人员个人所得税、车辆购置税等地方税务局：营业税、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、资源税、城镇土地使用税、地方企业所得税、印花税等其他部门征收：海关（代征进口产品消费税和增值税）、财政（耕地占用税、契税、农业税和牧业税）省以下国地税机构内部可设置稽查局国家对国有企业财务监管体系介绍 国家财政监管★ 税收违法行为和税收犯罪行为的界定 税收违法行为依据《税收征收管理法》及《实施细则》、《发票管理办法》等 税收违法行为主要分为违反日常税收管理、妨害税款征收、妨害发票管理的违法行为三类违反日常税收管理行为：违反税务登记管理制度的行为；违反账簿、凭证管理制度的行为；违反纳税申报管理制度的行为；违反税控装置管理制度的行为；妨害税务检查的违法行为等妨害税款征收行为：应缴未缴税款、偷税、逃税、骗税、抗税等妨害发票管理行为：非法印制发票、非法生产发票相关物品的行为；未按规定领购、开具、取得、保管发票；倒买倒卖发票、发票防伪专用品的行为等国家对国有企业财务监管体系介绍 国家财政监管★ 税收犯罪行为的法律依据《刑法》第六节危害税收征管罪全国人大常委会《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》★ 危害税收征管罪包括： 偷税罪；抗税罪；逃避追缴欠税罪；骗取出口退税罪；虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；伪造、出售伪造的增值税专用发票罪；非法出售增值税专用发票罪；非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法出售发票罪。国家对国有企业财务监管体系介绍 国家财政监管★ 税收违法犯罪行为的处罚行政处罚：行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职撤职、留用察看、开除行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停 业、暂扣或者吊销许可证、行政拘留刑事处罚： 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依刑法及相关法律处理 具体包括判处罚金、没收财产、有期徒刑、无期徒刑、死刑等国家对国有企业财务监管体系介绍 国家财政监管★ 税收违法行为情节严重的，构成税收犯罪： ?举例：偷税违法与犯罪的界定及处罚偷税行为伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证 在账簿上多列支出或者少列、不列收入 经税务机关通知申报而拒不申报进行虚假的纳税申报 不缴或少缴应纳税款 偷税行为数额较大、