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第十二章财务报表分析;内容
第一节 财务分析概述
第二节 财务分析的依据
第三节 财务比率分析
第四节 公司综合财务分析
;第一节 财务分析概述;一.财务分析的发展;二.财务分析的基本内涵
财务分析:是指公司利益相关者采用科学的分析方法,利用财务报告及会计、统计、市场等相关信息资料,对公司财务运行的结果及其形成过程和原因进行分析,以全面、客观地评价公司财务状况和经营成果,并为财务控制和财务决策提供基础的活动。
主体:公司的利益相关者;;三.财务分析的目的;四.财务分析的基本方法 ;1.比较分析法;比率分析法:指在同一报表的不同项目之间,或在不同报表的有关项目之间进行对比,从而计算出各种不同经济含义的比率,据以评价企业财务状况和经营成果的一种方法。;;4.结构分析法(共同比报表分析法);第二节 财务分析的依据;一.财务报告
(一)按其反映的经济内容分:
资产负债表、利润表、现金流量表
(二)按其编制范围分:
企业会计报表、合并会计报表
(三)按其使用对象分:
对外会计报表、对内会计报表
(四)按其编制时间分:
年度报表、季度报表、月度报表;编号
;负债;性质:反映公司某一时点财务状况的报表
理论基础:资产=负债+所有者权益
作用: 了解企业短期偿债能力
了解企业资本结构
了解企业的长期偿债能力
了解企业的财务弹性;企业的筹资组合一般有三种类型:
1.正常型的筹资组合
2.稳健型的筹资组合
3.风险型的筹资组合;流动资产组合策略(稳健型);2.利润表(Income statement);3.现金流量表(Cash flow statement);现金流量的分类
经营活动现金流量
投资活动现金流量
筹资活动现金流量;活动分类;活动分类;1)会计报表附注
(1)会计报表附注基本内容
(2)各主要会计报表附注
2)财务情况说明书
;现金流量表
经营活动现金流
+
投资活动现金流
+
筹资活动现金流
+
汇率对现金影响
=
本期现金增加额=期末现金余额-期初现金余额
;二.审计报告;第三节 财务比率分析;
一、变现能力比率(衡量短期偿债能???);二、资产管理比率(衡量资产营运能力)
应收账款周转率= 主营业务收入/应收账款平均余额
应收账款平均收现期=360天/周转率 ;项目;三、负债比率
1.资产负债率=负债/资产
2.产权比率=负债/股东权益
3.有形净值债务率=负债/(股东权益-无形资产净值)
4.已获利息倍数=息税前利润/利息费用
=(利润总额+利息费用)/利息费用
5.长期负债与营运资金比率=长期负债/营运资金;四.盈利能力的比率
1.销售毛利率=(收入-成本)/收入
2.销售净利率=净利润/销售收入
3.资产净利率=净利润/平均资产总额
4.净资产收益率=净利润/平均净资产;项目;四川长虹2002年主营业务收支构成和毛利率构成;项目;资产净利率计算与分析;
净资产收益率=净利润/平均净资产×100%
分解一:
净资产收益率=资产净利率×权益乘数
=销售净利率×资产周转率×权益乘数
分解二:
净资产收益率=总资产收益率+(总资产收益率-利息负债率)×负债/净资产×(1-所得税率)
;杜邦财务分析体系分解图;5.上市公司盈利能力分析;公司的股利政策主要有:
剩余股利政策
固定股利政策
固定支付率股利政策
低正常股利加额外股利政策
股利政策的制定又要受法律因素、债务契约因素、公司自身因素、股东因素的影响。
; ③股票获利率=每股股利/每股市价
④股利支付率=每股股利/每股收益
⑤股利保障倍数=每股收益/每股股利
⑥留存盈利比率=
(净利润-全部股利)÷净利润
;第四节 公司综合财务分析;财务报表的分析思路;大连港集装箱股份有限公司财务比率分析;9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2月-212月-21Thursday, February 18, 2021
10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。17:30:2317:30:2317:302/18/2021 5:30:23 PM
11、越是没有本领的就越加自命不凡。2月-2117:30:2317:30Feb-2118-Feb-21
12、越是无能的人,越喜欢挑剔别人的错儿。17:30:2317:30:2317:30Thursday, February 18, 2021
13、知人者智,自知者明。胜人者有力,自胜者强。2月-212月-2117:30:2317:30
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