财务会计基础学(五)②.pptx

2）使用时 借：应付福利费 贷：银行存款等 ;第五节 应交税金与其他应交款; 应交税金——应交增值税 ①进项税额 ①销项税额 ②已交税金 ②出口退税 ③减免税款 ③进项税额转出 ④出口抵减内销 ④转出多交增值税 产品应纳税额 ⑤转出未交增值税 余：尚未抵扣的 余：尚未缴纳的 增值税 增值税;1）增值税进项税 有关规定：P268 举例 2）增值税进项税转出 3）增值税销项税 4）出口退税 5）当月交纳增值税与实交增值税 6）转出未交增值税与多交增值税 7）小规模纳税人;二、应交消费税 1、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 2、计算 从价定率下的应纳消费税额=销售额×税率 从量定额下的应纳消费税额=销售数量×单位税额 3、核算：设置“应交税金——应交消费税” ;（1）产品销售账务处理，分情况： A、将产品直接对外销售的 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项） 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税 同时，结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 ;B、视同销售 企业将自产的应税消费品用于本企业的生产经营、在建工程、集体福利等行为应视同销售，计算交纳消费税。 C、以应税消费品对外投资，或用于在建工程等方面，应交纳的消费税计入有关成本 借：长期股权投资等 贷：应交税金——应交增值税（销项） 应交税金——应交消费税 库存商品 ; （2）委托加工应税消费品，账务处理： （注：这里的委托加工应税消费品，特指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品） ; A、委托方提供加工材料时： 借：委托加工物资 贷：原材料 B、委托方收回加工产品，支付加工费和消费税时 A）如果用于继续??产应税消费品的 借：委托加工物资 应交税金——应交消费税 贷：银行存款（应付账款） B）如果直接用于销售的 借：委托加工物资（加工费+消费税 贷：银行存款（应付账款） ;三、应交营业税 1、纳税义务人：P277 2、计算：应纳营业税额=营业额×税率 3、核算：设置“应交税金——应交营业税” 借：主营业务税金及附加（提供应税劳务） 其他业务支出（出租、出售无形资产，销售动产） 固定资产清理（销售不动产） 贷：应交税金-应交营业税;四、应交城市维护建设税 1、特点：流转税的附加税。 2、计算： 应交城市维护建设税 =应交的（增值税+营业税+消费税）X城建税率 3、核算： 借：主应业务税金及附加 其他业务支出 固定资产清理 贷：应交税金-应交城市维护建设税 ;五、应交教育费附加 1、计算依据：三大流转税税额 2、核算 借：主应业务税金及附加 其他业务支出 固定资产清理 贷：其他应交款-应交教育费附加 举例见P279 ;第六节 其他应付及预收款;二、预收账款 1、预收款多的企业，专设”预收账款“核算 2、预收款不多的企业，合并在”应收账款“ 举例见P281-282;第七节 或有事项;3、特征 过去的交易或事项形成的一种状况。 结果具有不确定性 结果只能由未来发生或不发生的事项证实 影响或有事项结果的不确定性因素不能完全由企业控制 ;二、潜在的权利与或有资产 1、或有负债： 指最终结果目前尚难确定，须视某一事项是否发生而定的债务。 或有负债一般不在报表附注中披露，但当其很可能给企业带来经济利益时则在附注中披露形成的原因。;2、预计负债 含义：指与或有事项有关的义务，履行