财务会计1项目4核算存货业务.pptx

大连理工大学出版社;项目四 核算存货业务;项目四任务分解;;;;;任务1 认识 存货;任务1 认识 存货;（二）自制存货的成本;任务1 认识 存货;任务二 核算原材料业务;（二）实际成本法下原材料取得的核算; (1)材料到达企业验收入库，同时货款已经支付。 　　一般纳税人购入材料的，在支付货款，材料验收入库后，应根据结算凭证、发票账单、收料单等确定入库材料实际成本，借记“原材料”科目，根据取得的增值税专用发票上注明的税额（不计入材料成本的部分），借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付的款项，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等账户。; (2)结算凭证已到，货款已付，材料尚未验收入库。发生此类业务时，应根据有关结算凭证、增值税专用发票中记载的已付款的材料的价款及增值税额，借记“在途物资”、“应交税费——应交增值税（进项??额）”账户，根据实际付款金额贷记“银行存款”或“其他货币资金”账户。待材料验收入库后，再借记“原材料”账户，贷记“在途物资”账户。;任务2 核算原材料业务;②发票账单已到，企业开出商业汇票。; 某公司2014年1月25日从外地利丰厂购进乙材料，2月25日结算凭证到达，价款10 000元，增值税1 700元，货款以银行存款支付。; 2月1日将估价入账的材料以红字冲回：; （4）采购中发生短缺和毁损 　　对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等，除合理的损耗应当计入采购成本外，其他应区别不同情况进行会计处理： 　　①因供货单位、外部运输机构等责任造成的毁损和短缺，应将收回的物资短缺或其他赔款，冲减所购物资的采购成本。 　　　ⅰ.供货单位责任。如果尚未支付货款，应按短缺的数量和发票金额填写拒付理由书，向银行办理拒付手续；如果货款已经支付，并已记入“在途物资”账户的情况下，在材料运达企业验收入库，发生短缺或毁损时，应根据有关的索赔凭证，借记“应付账款”，贷记“在途物资”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。 　　　ⅱ.运输部门的责任。应根据有关的索赔凭证，借记“其他应收款”，贷记“在途物资”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。 　　　;②尚待查明原因毁损、短缺。 查明原因前，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“原材料”，“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户；待查明原因经批准后，如果是因供应单位、运输部门、保险公司和其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应收款”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；如果是其他无法收回的损失，经批准后，借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。;③因遭受意外灾害发生的损失。 查明原因前，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“原材料”，“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户；待查明原因经批准后，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失，借记“营业外支出——非常损失”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 ;任务2 核算原材料业务;　　1.存货发出计量方法;任务2 核算原材料业务;任务2 核算原材料业务;　　加权平均法包括月末一次加权平均法和移动加权平均法。;任务2 核算原材料业务;　　（ii）移动加权平均法是指在每次收到存货以后，以各批收入数量与各批收入前的结存数量为权数，为存货计算出新的加权平均单位成本的一种方法。每次进货后，都要重新计算一次加权平均单位成本。计算公式如下：;　　　个别计价法又称为分批计价法，是指认定每一件或每一批的实际单价，计算发出该件或该批存货成本的方法。其计算公式如下: ;任务2 核算原材料业务;二、计划成本法下原材料的核算;（一）计划成本法下原材料核算的账户设置 原材料按计划成本核算时，应设置“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”等账户。 （二）计划成本法下原材料取得的核算 1. 外购材料的核算 企业采购材料，发生采购材料的实际成本时，计入“材料采购”账户，材料验收入库时，按入库材料的计划成本，借记“原材料”账户，贷记“材料采购”账户，实际与计划成本的差额，转入“材料成本差异”账户。 ;任务2 核算原材料业务;　　2.自制材料的核算;任务2 核算原材料业务;发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率 本月发出材料的实际成本＝发出材料的计划成本＋发出材料应负担的差异额;任务2 核算原材料业务;（2）按本月材料成本差异率计算的差异额：;任务三 核算周转材料业务;(1)各种包装材料，如纸、绳、铁丝、铁皮等，应 在“原材料