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外汇收支情况表编制方法;;一、编制审核外汇收支情况表的依据;
启用“外汇收支情况表”,停止使用财外字【1998】607号文件中“注册会计师事务所在外商投资企业年度财务报告审计中应披露的外汇内容表”。“外汇收支情况表由企业填写,注册会计师审核。
联合年检结束后,财政部、国家外汇管理局将对部分会计师事务所的外汇审核工作进行抽查。对于编制虚假外汇收支财务信息的会计师事务所和注册会计师,财政部将依照《违反注册会计师处罚暂行办法》严肃处理。
;二、编制外汇收支情况表???意义;;三、外汇收支情况表的内容及填列方法;3、外汇收支情况表中“期末数”各项目反映的均是外商投资企业从成立以来到报告期期末期间发生的经济活动的余额数,非当期发生数。
4、“外汇收支情况表”形式是资产负债表,实质内容是外汇现金流量表,通过系统披露所有涉外收支交易,反映企业外汇货币资金的形成过程。 ;5、“外汇收支情况表”所有交易均按实际成交发生金额记录,不考虑交易标的的真实价值和折旧额、摊消额的影响、不考虑固定资产、存货、管理费用等既不涉及经常项目差额,也不涉及外汇现金流变动的项目的影响。
6、外汇收支情况表填报格式必须完整,即使部分项目期初、期末额均为零,也不得省略。 ;(二)表头项目;(三)科目说明;2、“应收外汇账款”项目:
反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的应收款项,包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。本项目数据应根据“应收账款”、“其他应收款”科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额分货物贸易、服务贸易项目分析填列。如“预收账款”、“其他应付款”科目所属外币明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。
“应收外汇账款---服务贸易”项目包括运输、旅游、通讯服务、建筑服务、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权使用费和特许费、咨询、广告、宣传、电影、音像及其他商业服务。
“应收外汇账款---其他应收款”项目包括外商投资企业因专利权、商标权、著作权、计算机软件版权等知识产权的转让而发生的债权;外商投资企业外方股东减资、先行收回投资以及外商投资企业因股权交易而发生的债权也记入本项目。 ;3、“预付外汇账款”项目:
反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务贸易而产生的预付款项,包括外商投资企业与境外的交易、外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币计价结算交易两部分。本项目数据应根据“预付账款”科目的所属相关外币明细科目的期末借方余额合计填列。如“应付账款”科目所属外币明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。
4、“应收外汇股利”项目:
反映外商投资企业境外投资和投资性外商投资企业境内外汇投资应收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额分析填列。 ;5、“境外投资”项目:
反映外商投资企业以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权性质的投资。该项目以成本法核算,根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”科目的期末余额和“银行存款”、“固定资产”“无形资产”、“存货”等科目的期末余额分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业,也按成本法填列。
6、“境内外汇投资”项目:
反映外商投资企业境内外汇股权投资,投资性外商投资企业以其境内所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产在境内再投资也记入本项目。该项目按成本法核算,根据“长期股权投资”、 “短期投资”科目的期末余额分析填列。对于采用权益法核算的外商投资企业,也按成本法填列。
;;该项目的贷方反映外商投资企业以人民币资金支出减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产,如:
(1)外商投资企业以人民币支付境内外籍人员工资;
(2)外商投资企业以人民币支付外方股东先行收回投资款;
(3)外商投资企业以人民币支付外方股东减资款;
(4)投资性外商投资企业以获得的人民币利润在境内再投资等。
该项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“长期股权投资”、“应付工资”、“实收资本”等科目分析填列。 ;8、“非外汇形式资产-固定资产、无形资产”项目:
反映外商投资企业以外币计价但以固定资产、无形资产交割的交易余额。
该项目的借方反映外商投资企业以固定资产、无形资产流入增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产,如:
(1)外商投资企业外方股东以境外机器设备、无形资产等向企业出资或融资;
(2)外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的机器设备、无形资产出资;
(3)外商投资企业以机器设备、无形资产回收境外投资或境内外汇投资及收益;
该
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