行政单位收入和支出核算.pptx

政府会计 南京审计学院经济学院 程瑶 第10讲 行政单位收支核算学习目标1、熟悉行政单位收入和支出的概念与分类；2、熟悉行政单位收入和支出的核算内容与会计科目；3、能够对行政单位会计中与收入、支出相关的各类交易通过软件进行完整的会计流程处理，包括录入交易、生成记账凭证、交叉审核记账凭证，并对审核后的凭证进行记账。 一、行政单位收入概述收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等。(一)拨入经费的核算拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管单位拨入的预算经费，是行政单位主要的资金来源。1. 领拨经费的原则： （1）按单位预算和用款计划取得拨入经费； （2）按业务活动进度和资金结余情况申请拨款； （3）按规定用途申请取得拨入经费； （4）按预算级次申请取得拨入经费 ； （5）实行各种收支统一管理、统筹安排的预算管理方法。2.领拨经费的方式（1）财政实拨资金方式下拨入经费（2）财政直接拨付方式下拨入经费（3）财政授权拨付方式下拨入经费2.领拨经费的方式财政实拨资金方式下拨入经费行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程序向财政部门提出资金拨入请求，财政机关审核无误后，按月开出预算拨款凭证，通知国库将财政资金直接划转到申请单位在银行的存款户，月末由用款单位编报单位预算支出报表的一种拨款办法。在实拨资金方式下，行政单位可能会收到上级主管单位转拨的财政预算资金行政单位收到开户银行转来的收款通知时，确认拨入经费。2.领拨经费的方式财政直接拨付方式下拨入经费行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部门提出直接支付申请，财政审核无误后，通过财政零余额账户支付款项给收款人。行政单位收到财政零余额账户代理银行转来直接支付通知书时，确认拨入经费和经费支出。直接支付-系统实现预算单位财政局国库支付中心代理银行（一）用款计划的 录入及审批收款人人民银行申请用款计划批复用款计划接收用款计划与代理清算（二）支付申请 审批（二）支付申请的 录入接收用款计划资金支付资金到帐审核支付申请（三）直接支付凭证 的录入支付申请（三）直接支付凭证 审批支付确认支付凭证录入对帐报告审核支付凭证支付信息（四）直接支付凭证 的支付确认（五）清算凭证 的录入及审批提交支付凭证（六）清算凭证 的支付确认对帐报告2.领拨经费的方式财政授权拨付方式下拨入经费行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部门申请财政授权支付用款额度，财政审核无误后，将财政授权支付用款额度下达给行政单位零余额账户代理银行。行政单位收到单位零余额账户代理银行转来财政授权支付额度到账通知书时，确认拨入经费。授权支付-系统实现（一）用款计划 的录入及审批国库支付中心代理银行收款人人民银行预算单位财政局申请用款计划批复用款计划额度信息接收用款计划额度信息接收用款计划（三）授权支付凭证 的录入及审批（二）支付申请 录入及审批接收额度支付与代理清算（五）清算凭证 录入及审批（四）授权支付凭证 的支付确认授权支付录入资金到帐资金支付对帐报告对帐报告支付信息（六）清算凭证 支付确认对帐报告3.拨入经费的科目设置根据《财政部关于印发关于中央级行政单位财政拨款结转和结余资金会计处理问题的通知的通知》（财预[2010]18号）在“401拨入经费” 、“501经费支出”科目下分别设置三个二级科目：“一般预算财政拨款”、“政府性基金”和“其他资金”。“一般预算财政拨款”科目反映市本级财政拨入的一般预算财政拨款收支发生额；“政府性基金”科目反映市本级财政拨入的一般预算财政拨款收支发生额；“其他资金”科目反映除一般预算财政拨款、政府性基金以外的其他财政性资金收支发生额。科目设置修订的说明在“一般预算财政拨款”、“政府性基金”科目下设置两个三级科目：“基本支出”和“项目支出” 。在“其他资金” 科目下设置三个三级明细科目：“非本级财政拨款”、“同级部门拨款”和“财政专户拨款”。在三级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的末级科目设置四级科目，并按所属拨款单位设置明细账。明细科目设置的说明在“一般预算财政拨款”、“政府性基金”科目下设置两个三级科目：“基本支出”和“项目支出” 。在“基本支出”科目下设置明细科目：“人员经费”和“日常公用经费”科目，反映一般预算财政拨款、政府性基金人员经费和日常公用经费收支发生额。在“项目支出”科目下设置明细科目：“经常性业务费”、“一次性业务费”、“发展经费”科目，反映一般预算财政拨款、政府性基金项目支出发生额。明细科目设置的说明在“其他资金” 科目下设置三个三级明细科目：“非本级财政拨款”、“同级部门拨款”和“财政专户拨款”。“非本级财政拨款”科目反映中央、省级、区级财政部门以及上级部门未通过市