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案例; 该公司12月31日会计年度结束时,存货有3500件。因为是第一年营业。哈伦公司尚未正式选择存货计价方法。该年销售总额为14800万元,销售费用总计1700万元。
要求:
1、分别采用先进先出法和后进先出法编制哈伦公司的利润表。
2、由你建议哈伦公司向银行提出贷款申请的利润表,其存货成本计价应采用何种方法?为什么?
3、假设哈伦公司的所得税率为33%,为报税目的,你建议哈伦公司应采用何种存货计价方法?为什么?; 后进先出法下的营业成本为:
2200+4800+(2500?1.4)=10500(万元)
利润表
12月 单位:万元
销售收入 14800
销售成本 10500
销售费用 1700
税前收益 2600
减:所得税 858
净利润 1742 ; 先进先出法下的营业成本为:
1500+7000+(2500?1.2)=11500(万元)
利润表
12月 单位:万元
销售收入 14800
销售成本 11500
销售费用 1700
税前收益 1600
减:所得税 528
净利润 1072
; 案例:某公司2004年12月购入一管理用设备,原始价值128000元,当时预计可使用10年,预计净残值8000元,采用直线法计提折旧。由于技术进步及现代化管理要求,于2008年1月将折旧年限改为5年,预计净残值改为5000元,该公司所得税率为25%。
要求:1、2008年的折旧费用是多少?
2、变更固定资产的折旧年限对公司当年的财务状况产生了哪些影响?
3、对于会计估计的变更,在报表附注中如何披露?
; 公司应采用未来适用法处理:
1、该设备至2007年12月已提3年折旧,累计折旧金额为:
(128000-8000)/10?3=36000(元)
2、2003年1月开始,该设备每年的折旧金额为:
[(128000-36000)-5000]/(5-3)=43500(元)
会计分录:借:管理费用 43500
贷:累计折旧 43500
; 对于会计???计变更,应当在会计报表附注中披露以下内容:
1、会计估计变更的内容和理由,包括会计估计变更内宽限、日期及原因。
2、会计估计变更影响数,包括会计估计变更对当期损益以及其他项目的影响金额。
3、会计估计变更的影响数不能确定的理由。
; 本案例应在会计报表附注中作如下披露:
本公司一管理用设备原始价值128000元,原预计使用10年,预计净残值8000元,采用直线法计提折旧。因技术进步及现代化管理的要求,于2003年1月将折旧年限改为5年,预计净残值改为5000元。由于此项会计估计变更,本公司本年净利润减少了23625元。
[(43500-12000)?(1-25%)]=23625
;案例; 净利润 800000
加:折旧费用 300000
无形资产摊销 40000
财务费用 20000
处置固定资产净损失 50000
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