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合作社财务培训讲课材料2013年5月1日《农民专业合作社财务会计制度（试行）》简介1、本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。2、合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。3、合作社会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。《农民专业合作社财务会计制度（试行）》简介4、农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关政策法规等，对合作社会计工作进行指导和监督。5、本制度自2008年1月1日起施行。第一、合作社应建哪些账怎么建及业务实例一、建哪些账及如何记录（一）合作社应建总账、库存现金和存款日记账、往来明细账、固定资产明细账、合作社成员账户。1、总账： 总账是根据合作社的会计制度规定的一级会计（总账）科目开设账户建立，农民专业合作社共设立37个一级会计（总账）科目，农村社区股份合作社和土地股份合作社共设立39个一级会计（总账）科目。【农村集体经济组织会计制度设34个总账科目】两种会计科目的联系与区别（1)资产类，农民专业合作社和农村社区股份合作社及土地股份合作社都设立17个科目，农民专业合作社和农村社区股份合作社及土地股份合作社比少设现金、短期投资、长期投资和内部往来科目多设库存现金、成员往来对外投资和委托代销商品科目两种会计科目的联系与区别（2）负债类，农民专业合作社设7个科目，农村社区股份合作社和土地股份合作社共设立8个科目，农民专业合作社和农村社区股份合作社及土地股份合作社比少设应付福利费科目。两种会计科目的联系与区别（3）损益类:农民专业合作社和农村社区股及土地股份合作社所有者权益类和成本类分别设7个科目，名称相同,损溢类区股份及土地股份合作社比农民专业合作社多设销售费用科目。分别为6个和7个科目。 总账账本建议采用通用式订本账 1、总账依据公历按月分类登记，总账账本建议采用通用式订本账 2、库存现金和存款日记账，采用通用订本式账，按日按顺序逐笔登记，其月结余额和总账对应的库存现金和银行存款科目余额相等 3、明细账，一般设立往来明细账（成员往来、应收应付款、短期长期借款等）、固定资产明细账，根据合作社经营需要可增设。明细账根据总账科目内容按月登记，其月结余额总额和总账对应科目余额相等。4、合作社成员账户，采用省规定统一格式账页，我区己发到各乡镇，该账每成员一页,按月登记。填写该账页应注意如下几个问题： （1）该账页中成员出资额和成员出资登记簿余额及公积金量化登记簿中股金余额相等;（2）该账页中公积金份额余额和公积金量化登记簿中资本公积、 盈余公积、 未分配利润合计数相等;（3）该账页中形成的财政补助资金量化份余额和公积金量化登记簿中专项基金中财政补助余额相等;（4）捐赠财产量化份额和公积金量化登记簿中专项基金接受捐赠余额相等。（5）该账页中交易量和交易额每月余额和产品交易登记簿中成员交易量和交易额月计数想等，年未累计数也相等;（6）该账页中各成员盈余返还金额合计数和盈余及盈余分配表中剩余盈余分配余额相等;（7）该账页中剩余盈余返还金额和盈余及盈余分配表年末未分配盈余余额相等。（合作社成员账户业务量大牵涉到总账、报表其他明细账是合作社会计业务的难点和重点，合作社是否正常运行有没有合作社成员账户是关键环节） 我们知道合作社会计科目和这几本个账，建账就很容易了 1、花点小钱买好账本 2、根据会计科目开设账户 下面我们就学习合作社会计怎么记账：现金的收入的账务处理（1）从银行提取现2000元，用于发放当月工资借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000（2）收到生猪销售款3500元借：库存现金 35000 贷：经营收入 3500（3）收回合作社成员张三退当当差旅费300元借：库存现金 300 贷：成员往来 300现金的收入的账务处理(4)收回光明酒店欠货款1800元借：库存现金 1800 贷：应收款—光明酒店 1800 （5）为乡农经代收一事一议款5000元 借：库存现金 5000 贷：应付款—镇农经站 5000 （6）收到理发店小王2012年房租费3000元借：库存现金 3000 贷：经营收入 3000现金支出的账务处理（1)发放管理人员工资20000元借：应付工资 20000 贷：库存现金 20000（2）购买甲饲料1000元，己验收入库。借：产品物资—甲饲料 1000 贷：库存现金 1000（3）成员李四借差旅费李四